2019年注会考试时间为10月19日-20日，目前已经进入到了注会备考的冲刺阶段，所以我们在这一阶段必须要挑出考试的重点。中公注会研究院的老师为各位考生整理了2019cpa税法考试知识点（97）：国际税收税务管理实务-应纳税额的计算，详情如下：
【cpa税法考点97】—— 国际税收税务管理实务-应纳税额的计算
股息、利息、租金、特许权使用费和转让财产所得税额计算：
(1)实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。
(2)扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。
【经典习题•计算题】
甲公司为一家注册在香港的公司，甲公司通过其在开曼群岛设立的特殊目的公司SPV公司，在中国境内设立了一家外商投资企业乙公司。SPV公司是一家空壳公司，自成立以来不从事任何实质业务，没有配备资产和人员，也没有取得经营性收入。
甲公司及其子公司相关股权架构示意如下，持股比例均为100%。
乙公司于2017年发生了如下业务：
(1)5月5日，通过SPV公司向甲公司分配股息1000万元。
(2)7月15日，向甲公司支付商标使用费1000万元、咨询费800万元，7月30日向甲公司支付设计费5万元。甲公司未派遣相关人员来中国提供相关服务。
(3)12月20日，甲公司将SPV公司的全部股权转让给另一中国居民企业丙公司，丙公司向甲公司支付股权转让价款8000万元。(2018年)
(其他相关资料：假设1美元折合6.5元人民币。)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算乙公司向SPV公司分配股息时应代扣代缴的企业所得税。
(2)计算乙公司向甲公司支付商标使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的增值税。
(3)计算乙公司向甲公司支付商标使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的企业所
得税。
(4)指出乙公司上述对外支付的款项中，需要办理税务备案手续的项目有哪些，并说明理由。
(5)判断甲公司转让SPV公司的股权是否需要在中国缴纳企业所得税并说明理由。
【答案】
(1)1000×10%=100(万元)。
(2)(1000+800+5)/(1+6%)×6%=102.17(万元)。
(3)(1000+800+5)/(1+6%)×10%=170.28(万元)。
(4)需要办理税务备案手续的项目有：乙公司5月5日通过SPV公司向甲公司分配股息1000万元、7月15日甲公司支付商标使用费1000万元、咨询费800万元。理由：境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上外汇资金，除特殊情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案。乙公司对外单笔支付的设计费未满足5万美金的要求，不需备案。
(5)需要向中国缴纳企业所得税。SPV公司是甲公司100%持股在开曼群岛设立的特殊目的公司，是一家空壳公司，自成立以来不从事任何实质业务，没有配备资产和人员，也没有取得经营性收入。甲公司通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国居民企业股权等财产，规避企业所得税纳税义务的，应按照企业所得税法的规定，重新定性该间接转让交易，确认为直接转让中国居民企业股权等财产;因此应当在中国纳税。
以上就是中公财经注会小编关于2019cpa税法考试知识点（97）：国际税收税务管理实务-应纳税额的计算为各位考生做的整理，想了解更多关于注册会计师税法的相关备考资料请关注注册会计师考试网，本站会持续为广大考生提供注册会计师考试相关信息。
