参加2020年注册会计师考试的各位注会考生可以根据19年注会新大纲进行相应的备考调整。中公财经注会小编为各位考生准备了一份2020CPA《审计》备考第十二章知识点及练习题：银行存款的实质性程序，详情如下：
银行存款的实质性程序
| 银行存款 | 1.对银行账户完整性存有疑虑 | 注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。 |
| 2.获取银行对账单和银行存款余额调节表 | 取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表的目的是为了证实资产负债表中所列银行存款是否存在。如若对银行对账单的真实性存有疑虑，应亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制。 提示：①关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项；②特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款人、签字不全等支付事项，确认是否存在舞弊。 |
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| 3.函证的要求 | 记忆口诀：2个应当一个且。 通过函证，不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。 在实施银行函证时，注册会计师需要以被审计单位名义向银行发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。 |
习题精练
1.(单选)下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是( )。(2016年)
A.对未质押的定期存款检查开户证书原件
B.函证定期存款的相关信息
C.对于资产负债表日后到期的定期存款，核对兑付凭证
D.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件
【答案】D。解析：定期存单的复印件可靠性相对较低，因为可能存在复印件造假的情况。
2.N公司某银行账户的银行对账单余额为585 000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100 000元;N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50 000元;银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35 000元;银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25 000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是( )元。
A.625 000
B.635 000
C.575 000
D.595 000
2.【答案】B。解析：确认的银行存款日记账余额=585 000+100 000-50 000=635 000(元)。
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