参加2020年注册会计师考试的各位注会考生可以根据19年注会新大纲进行相应的备考调整。中公财经注会小编为各位考生准备了一份2020CPA《审计》备考第十三章知识点及练习题：风险评估程序和相关活动，详情如下：
风险评估程序和相关活动
| 1.询问 | 询问对象 | 应当询问治理层、管理层、内部审计人员、内部其他相关人员 |
| 询问内容（管理层） | （1）管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估，包括评估的性质、范围和频率等； （2）管理层对舞弊风险的识别和应对过程，包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露； （3）管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层通报； （4）管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报； （5）是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。 |
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| 2.评价舞弊因素 | “舞弊三角”：（1）实施舞弊的动机或压力（2）实施舞弊的机会（3）为舞弊行为寻找借口的能力（态度或借口） | |
| 3.实施分析程序 | 在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当评价在实施分析程序时识别出的异常或偏离预期的关系，是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。 | |
| 4.考虑其他信息 | 其他信息的可能来源：（1）项目组内部的讨论；（2）客户承接或续约过程；（3）向被审计单位提供其他服务所获得的经验。 | |
| 5.组织项目组讨论 | 讨论内容：（1）财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报风险的方式和领域；（2）舞弊可能如何发生及可能表明存在舞弊的情形等。 | |
习题精练
1.下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是( )。(2014年)
A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险
B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险
C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
D.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目
1.【答案】A。解析：编制虚假财务报告导致的重大错报风险与侵占资产导致的重大错报风险之间没有明显的大小关系，侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录。
2.下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是( )。(2017年)
A.实施舞弊的机会
B.实施舞弊的动机或压力
C.治理层和管理层对舞弊行为的态度
D.为舞弊找借口的能力
2.【答案】B。解析：舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。
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