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【考点】银行存款的控制测试
【考频】高频考点
【难度】较难
(一)银行账户的开立、变更和注销
1.询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况;
2.取得本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单，检查清单的完整性;
3.选取样本检查账户的开立、变更、撤销是否经财务经理和总经理审批。
(二)银行付款的审批和复核
1.询问相关业务部门的部门经理和财务经理在日常银行付款业务中执行的内部控制。
2.观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据以及核对无误后是否签字确认[同现金]。
3.重新核对经审批及复核的付款中请及其相关凭据，并检查是否经签字确认
(三)编制银行存款余额调节表
l.询问应收账款会计和会计主管，确定执行的内部控制是否与要求保持一致，特别是针对未达账项的编制及审批流程;
2.选取样本检查银行存款余额调节表，查看调节表中记录的企业银行存款日记账余额是否与银行存款日记账余额保持一致、调节表中记录的银行对账单余额是否与被审计单位提供的银行对账单中的余额保持一致。
3.针对调节项目，检查是否经会计主管的签字复核。
4.针对大额未达账项进行期后收付款的检查。
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