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【考点】应对舞弊导致的重大错报风险
【考频】高频考点
【难度】较难
注册会计师通常从三个方面应对：
1.总体应对措施;
2.针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序;
3.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序。
(一)总体应对措施
单项选择题【2013年试题】
注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是( )。
A.修改财务报表整体的重要性
B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用
C.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员
D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性
【答案】A
(二)针对舞弊导致的认定层风险实施的审计程序
单项选择题【2015年试题】
如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是( )。
A.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点
B.在不预先通知被审计单位的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
C.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查
D.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模
【答案】D
多项选择题【2015年试题】
下列各项做法中，可以应对舞弊导致的重大错报风险的有( )。
A.在同一天对所有存放在不同地点的存货实施监盘
B.选取以前年度未寄发询证函的客户的应收账款余额实施函证
C.扩大营业收入细节测试的样本规模
D.通过实地走访，核实供应商和客户真实存在
【答案】ABCD
(三)针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序
管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在。对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关。
单项选择题【2014年试题】
下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是( )。
A.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险
B.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险
C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
D.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目
【答案】B
多项选择题【2016年试题】
下列有关管理层凌驾于控制之上的说法中，错误的有( )。
A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险[准则规定]
B.某些总体风险较低的被审计单位可能不存在管理层凌驾于控制之上的风险[所有被审计单位都存在]
C.自动化控制[受制于人]可以消除管理层凌驾于控制之上的风险
D.管理层凌驾于控制之上的行为发生方式不可预见[5个迹象]
【答案】BCD
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