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【高频考点】风险评估程序和相关活动
考试频率：★★★★★
常练习题型：选择题、简答题、综合题
(一)询问
1.询问对象
应当询问治理层、管理层、内审人员，并应当考虑向下列人员询问：
(1)不直接参与财务报告过程的业务人员;
(2)拥有不同级别权限的人员;
(3)参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员及对其进行监督的人员;
(4)内部法律顾问;
(5)负责道德事务的主管人员或承担类似职责的人员;
(6)负责处理舞弊指控的人员。
2.询问内容
(1)管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估，包括评估的性质、范围和频率等;
(2)管理层对舞弊风险的识别和应对过程，包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露;
(3)管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报;
(4)管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报。
注册会计师应当询问内部审计人员，以确定其是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控，并获取这些人员对舞弊风险的看法。
(二)评价舞弊风险因素
存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊，但在舞弊发生时通常存在舞弊风险因素。舞弊风险因素可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。
风险因素可以分为以下三类：
1.实施舞弊的动机或压力。
2.实施舞弊的机会。
3.为舞弊行为寻找借口听能力。
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