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【高频考点】三种关系
【考频分析】
考试频率：★★★★★
常练习题型：简答题、综合题
学习要求：理解并记忆
一、贷款和担保关系
(一)从银行或类似金融机构等审计客户取得
所员主不按照正常的程序、条款和条件取得，将因向身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
所按正常程序、条款和条件取得，即使贷款重大，也能防范：由网络中未参与执行审计业务并且未接受该贷款的会计师事务所复核已执行的工作等。
员主按正常程序、条款和条件取得，不会对独立性产生不利影响。
(二)从不属于银行或类似金融机构等审计客户取得贷款或由其提供担保
因自身利益产生非常严重的不利影响，没有防范措施。
(三)向任何审计客户提供贷款或为其提供担保
因自身利益产生非常严重的不利影响，没有防范措施。
(四)在审计客户开立存款或交易账户
如按照正常商业条件开立，不会对独立性产生不利影响。
二、商业关系
(一)商业关系的种类及防范措施
1.与客户或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办企业;
2.按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售。
3.按照协议，事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广事务所的产品或服务[相互推销]。
所不得介入此类商业关系;如果存在，应予终止。如涉及员，应调离审计项目组。
(二)同在股东人数有限的实体中拥有利益
[所员主]与审计客户或其[董高]同时在某股东人数有限的实体中拥有经济利益在同时满足下列条件时，才不会对独立性产生不利影响：
1.这种商业关系对所员主及审计客户均不重要;
2.该经济利益对一个或几个投资者并不重大;
3.该经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体;
(三)所员主从审计客户购买商品或服务
如按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响。
如交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响。
三、家庭和私人关系
(一)审计项目组成员的主要近亲属处在重要职位
如[主]现在是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工[董高特]，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。
(二)可以对财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响
不利影响需要评价。
(三)审计项目组成员的其他近亲属处在重要职位或可以对财务报表施加重大影响
不利影响需要评价。
(四)审计项目组的成员与[董高特]具有密切关系
不利影响需要评价。
(五)非审计项目组成员的合伙人或员工与[董高特]存在家庭或个人关系
不利影响需要评价。
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