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【知识点】选取样本并对其实施审计程序

1.选样方法

2.货币单元抽样中以系统选样法选取样本(教材P84定义+P91选取样本+P92推断总体+P93考虑抽样风险+P97举例)

1.选样方法

注册会计师可以根据具体情况，从简单随机选样、系统选样或随意选样中挑选适当的选样方法选取样本，也可以使用计算机辅助审计技术提高选样的效果。

2.货币单元抽样中以系统选样法选取样本(教材P84定义+P91选取样本+P92推断总体+P93考虑抽样风险+P97举例)

(1)首先确定选样间隔，即用总体账面金额除以样本规模，得到样本间隔;

(2)然后在第一个间隔中确定一个随机起点，从这个随机起点开始，按照选样间隔，从总体中顺序选取样本;

(3)注册会计师再对包含被选取货币单元的账户余额或交易(即逻辑单元)实施检查。

例如，在应收账款明细账户中，账户A1,A2,A3,A4,A5......的账面金额分别为200元、150元、350元、100元、700元......则A1占的货币区间为1～200元，A2占201～350元，A3占351～700元，A4占701～800元，A5占801～1500元......

如果注册会计师确定的选样间隔为300元，然后从1元～300元(含300元)之间选择一个随机起点，如第150元，随后挑选出来的样本依次为第450元(150+300)、第750元(450+300)、第1050元(750+300)、第1350元(1050+300)……注册会计师将要实施检查的逻辑单元为账户A1(包含第150元)、A3(包含第450元)、A4(包含第750元)、A5(包含第1050元)……

表4-10　 系统选样法选取应收账款逻辑单元

如果逻辑单元的账面金额大于或等于选样间隔，该项目一定会被挑选出来。如果逻辑单元的账面金额是选样间隔的数倍，该项目将不止一次被挑选出来，如账户A5，包含了第1050元和第1350元，有两次被选取的机会。这种情况下，最终选取的逻辑单元数量小于确定的样本规模。为简化样本评价工作，注册会计师可能对账面金额大于或等于选样间隔的项目实施100%的检查，而不将共纳入抽样总体。

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