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【知识点】确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素
1.被审计单位的规模和复杂程度;
2.拟实施审计程序的性质(比如函证程序底稿与存货监盘底稿格式是不同的);
3.识别出的重大错报风险;
4.已获取审计证据的重要程度;
5.识别出的例外事项的性质和范围;
6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性;
7.审计方法和使用的工具。
【知识点】审计工作底稿的要素
【解读】以下索引号CGL-3的审计工作底稿是以控制测试审计抽样底稿范例，可以比较“直观”理解审计工作底稿的基本要素(链接《审计》轻一上册P147)。
【提示】审计工作底稿基本要素举例还可以链接《审计》轻一上册P228“营业收入的审计目标与实质性程序”。
控制测试审计抽样
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被审计单位：甲公司 项目：采购订单授权 编制：A 日期：2017/01/05 |
索引号：CGL－3 财务报表截止日/期间：2016年度 复核：B 日期：2017/01/06 |
1.样本设计
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（1）确定测试目标 拟测试的控制：甲公司2016年所有采购订单按照公司要求需要经总经理C或其授权人D签字确认 测试目标：确认在本期间内该项控制的运行是有效的 相关交易和账户与认定：存货、应付账款、预付账款等账户的存在认定 初步评估的控制运行有效性：有效 初步评估的重大错报风险：低 |
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（2）定义总体与抽样单元 总体：2016年发生的所有采购业务 代表总体的实物：2016年签订的所有采购订单 抽样单元：每份采购订单 |
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（3）定义偏差 采购订单上没有总经理C或其授权人D签字 |
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（4）确定样本规模 总体规模：500 样本规模：25 |
2.选取样本
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（1）选取样本 选样方法：系统选样 计算选样间距（总体规模÷样本规模）：20 确定样本起点（在1到选样间距之间选择）：10 样本编号列表： 10，30，50，70，90，110，130，150，170，190，210，230，250，270，290，… |
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（2）实施审计程序 工作底稿索引号：CGL－3 样本中发现控制偏差数量：1 |
3.评价样本结果
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（1）分析控制偏差的原因和性质 原因：总经理C无意中漏签 性质：偶然偏差，不构成控制重大缺陷和舞弊 |
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（2）得出总体结论 样本结果是否支持初步风险评估结果：否 控制是否运行有效：无效 修订后的重大错报风险评估水平：中 是否需要增加样本规模：否 工作底稿索引号：CGL－3－1 是否需要增加对相关账户的实质性程序：是 工作底稿索引号：CGL－4－1 |
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