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【知识点】在业务流程层面了解内部控制
(一)了解业务流程层面内部控制的步骤
(二)预防性控制与检查性控制
(三)初步评价内部控制
(一)了解业务流程层面内部控制的步骤
1.确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别;
2.了解重要交易流程，并记录获得的了解;
3.确定可能发生错报的环节;
4.识别和了解相关控制;
5.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解;
6.进行初步评价和风险评估。
(二)预防性控制与检查性控制
1.预防性控制
预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生。预防性控制可能是人工的，也可能是自动化的。
教材P159表7-3 预防性控制示例
| 对控制的描述 | 控制用来防止的错报 |
| 1.计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案 | 防止出现购货漏记账的情况 |
| 2.在更新采购档案之前要有收货报告 | 防止记录了未收到购货的情况 |
| 3.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定 | 防止销货计价错误 |
| 4.系统将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试 | 防止出现分类错报 |
2.检查性控制
建立检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报(尽管有预防性控制还是会发生的错报)。检查性控制通常是管理层用来监督实现流程目标的控制，检查性控制可以由人工执行，也可以由信息系统自动执行。
教材P159表7-4 检查性控制示例
| 对控制的描述 | 控制预期查出的错报 |
| 1.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目 | 在对其他项目进行审核的同时，查找存入银行但没有记入日记账的现金收入（在途收款），未记录的银行现金支付（在途付款），或虚构入账的不真实的银行现金收入或支付（舞弊），未及时入账（完整性），或未正确汇总分类的银行现金收入或支付（分类错报） |
| 2.将预算与实际费用间的差异列入计算机编制的报告中并由部门经理复核。记录所有超过预算2%的差异情况和解决措施 | 在对其他项目进行审核的同时，查找本月发生的重大分类错报或没有记录及没有发生的大笔收入、支出以及相关联的资产和负债项目 |
| 3.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量。如果发现差异，产生报告，由开票主管复核和追查 | 查找没有开票和记录的出库货物，以及与真实发货无关的发票 |
| 4.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因 | 查找未予入账的发票和销售与现金收入中的分类错误 |
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