2018年注会《审计》预习考点：认定

2018年注册会计师考试报名时间为4月2日至4月28日，马上又到了一年一度的考试报名季，身边很多人咨询考注会的事情，其实，总结考注会成功的一句话就是“守得住寂寞，坚持再坚持!”坚信自己能够成功。下面小编为大家整理了2018年注会《审计》预习考点，希望助大家一臂之力。

第三节审计目标

二、认定

(一)认定的含义

1.认定：

指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。

①认定是管理层在财务报表中对财务报表各要素作出的表达;

②管理层的表达有明确的，也有隐含的。

明确的表达：如记录存货是存在的;存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

隐含的表达：所有应当记录的存货均已记录;记录的存货都由被审计单位所有。

对于管理层对财务报表各组成要素作出的认定，注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。

2.三种类型的管理层认定

(1)与所审计期间各类交易和事项相关的认定。

(2)与期末账户余额相关的认定。

(3)与列报和披露相关的认定。

(二)与所审计期间各类交易和事项相关的认定和审计目标

(三)与期末账户余额相关的认定和审计目标

(四)与列报和披露相关的认定和具体审计目标

【例题·多选题】对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A 注册会计师认为最可能证实的是( )。 (2010 年)

A.发生

B.完整性

C.截止

D.分类

【答案】C。解析：选取资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期比较，主要检查收入是否计入了正确的会计期间，即最可证实的是截止，选项 C 正确。

【例题·单选题】注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款—A 公司 100000，贷：主营业务收入 100000”，通过函证 A 公司检查该销货记录，证实 A 公司实际欠款 5 万元。那么，注册会计师首先认为营业收入的账户存在问题的认定是( )

A.发生

B.截止

C.完整性

D.准确性

【答案】D。解析：函证证实应收账款为 5 万而不是账上已记的 10 万，说明账上金额记录不正确，营业收入的账户存在问题的认定是准确性。

【例题·单选题】注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款—A 公司 100000，贷：主营业务收入 100000”，通过函证 A 公司检查该销货记录，证实 A 公司无该欠款。那么，注册会计师首先认为营业收入的账户存在问题的认定是( )

A.发生

B.存在

C.完整性

D.准确性

【答案】A。解析：通过函证可以获取可靠性较强的外部证据，该例中通过函证证实 A 公司无该欠款，说明被审计单位虚构营业收入和应收账款，营业收入账户存在问题的认定是发生认定。

【例题·单选题】注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款—A 公司 100000，贷：主营业务收入 100000”，通过函证 A 公司检查该销货记录，证实 A 公司无该欠款。那么，注册会计师首先认为应收账款的账户存在问题的认定是( )

A.发生

B.存在

C.完整性

D.准确性

【答案】B。解析：通过函证可以获取可靠性较强的外部证据，该例中通过函证证实 A 公司无该欠款，说明被审计单位虚构营业收入和应收账款，应收账款账户存在问题的认定是存在认定。

【例题·单选题】注册会计师负责审计 2016 年度财务报表，在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款—A 公司 100000，贷：主营业务收入 100000”，通过函证 A 公司检查该销货记录，证实此笔交易发生于 2017 年 1 月 3 日。那么，注册会计师首先认为营业收入的账户存在问题的认定是( )

A.发生

B.存在

C.完整性

D.截止

【答案】D。解析：通过函证可以获取可靠性较强的外部证据，该例中通过函证证实此笔交易发生在 2017 年，说明被审计单位提前确认营业收入和应收账款在 2016年，营业收入账户存在问题的认定是截止认定。

【例题·单选题】对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A 注册会计师认为最可能证实的是( )。

A.计价和分摊

B.分类

C.存在

D.完整性

【答案】C。解析：函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员虚构收入从而虚构应收账款。通过函证应收账款，可以证实应收账款的存在认定，获取可靠性较强审计证据。

【例题·单选题】对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A 注册会计师认为最可能证实的是( )。