【考点11】认定和具体审计目标
认定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，注册会计师运用认定评估风险，并据此设计审计程序以应对评估的风险。
对于管理层对财务报表各组成要素作出的认定，注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。
(一)与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标
| 认定 | 各类认定的含义 | 各类认定对应的具体审计目标 | 解释 |
| 发生 | 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 | 已记录的交易是真实的 | 是否虚列，是否高估 |
| 完整性 | 所有应当记录的交易和事项均已记录 | 已发生的交易确实已经记录 | 是否遗漏，是否低估 |
| 准确性 | 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 | 已记录的交易是按正确金额反映的 | 已记录，金额是否正确 |
| 截止 | 交易和事项已记录于正确的会计期间 | 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 | 是否计入正确的会计期间 |
| 分类 | 交易和事项已记录于恰当的账户 | 被审计单位记录的交易经过适当分类 | 是否记录于恰当的账户 |
(二)与期末账户余额相关的认定和具体审计目标
| 认定 | 各类认定的含义 | 各类认定对应的具体审计目标 | 解释 |
| 存在 | 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 | 记录的金额确实存在 | 是否多列、是否虚列 |
| 权利和义务 | 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 | 资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务 | 所有权或义务是否属于被审计单位 |
| 完整性 | 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 | 已存在的金额均已记录 | 是否漏记、是否少记 |
| 计价和分摊 | 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 | 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 | 金额是否正确，应计提减值准备，是否已提，已提金额是否正确 |
(三)与列报和披露相关的认定和具体审计目标
| 认定 | 各类认定的含义 | 各类认定对应的具体审计目标 | 解释 |
| 发生及权利和义务 | 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 | 在财务报表中披露的交易、事项是真实的，且与被审计单位有关 | 是否多列、是否虚列 |
| 完整性 | 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 | 应当披露的事项均包括在财务报表中 | 是否漏记、是否少记 |
| 分类和可理解性 | 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 | 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 | 财务信息披露的是否恰当、清晰、易理解 |
| 准确性和计价 | 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 | 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 | 准确性认定，主要与利润表项目相关； 计价认定，主要与资产负债表相关 |
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