2019年注册会计师考试距离我们越来越近，不知道各位考生在备考注会的过程中有没有遇到什么问题呢？为了帮助大家更好地备考注会，中公小编针对《审计》科目知识点为大家做了如下整理：
第十章：采购与付款循环的审计
【知识点】关键控制的选择和测试
实际工作中，并不需要对所有控制点进行测试，而是针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行控制测试。
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为240万元。
[要求：指出所列控制测试是否恰当。如不恰当，提出改进建议。]
资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试,部分内容摘录如下：
| 序号 | 控制 | 控制测试 |
| (1) | 财务总监负责审批金额超过50万元的付款申请单，并在系统中进行电子签署。 | A注册会计师从系统中导出已经财务总监审批的付款申请单，抽取样本进行检查。 |
| (3) | 财务人员将原材料订购单、供应商发票和入库单核对一致后，编制记账凭证(附上述单据)并签字确认。 | A注册会计师抽取了若干记账凭证及附件，检查是否经财务人员签字。 |
[答案]
| 序号 | 控制测试是否恰当(是/否) | 改进建议 |
| (1) | 否 | 控制测试的总体应为所有金额超过50万元的付款申请单。 |
| (3) | 否 | 应当对记账凭证后附的原材料订购单、供应商发票和入库单进行检查。 |
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