2019年注册会计师考试距离我们越来越近，不知道各位考生在备考注会的过程中有没有遇到什么问题呢？为了帮助大家更好地备考注会，中公小编针对《审计》科目知识点为大家做了如下整理：
【知识点】内部控制缺陷评价
(一)缺陷类型
内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。
1.设计缺陷是指缺少为实现控制目标所必需的控制，或现有的控制设计不适当、即使正常运行也难以实现预期的控制目标。
2.运行缺陷是指现存设计适当的控制没有按设计意图运行，或执行人员没有获得必要授权或缺乏胜任能力，无法有效地实施内部控制。
(二)缺陷程度
内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
1.重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
2.重要缺陷是内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员(如审计委员会或类似机构)关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
3.一般缺陷是内部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷。
【例题·多选题】下列关于整改后控制运行的最短期间以及最少测试数量的说法中，正确的有( )。
A.对于运行频率为每季1次的控制，整改后控制运行的最短期间为2个季度，且最少测试2个
B.对于运行频率为每天多次的控制，整改后控制运行的最少运行次数为25次，可以集中在一天
C.对于运行频率为每周1次的控制，整改后控制运行的最短期间为5周，且最少测试5个
D.对于运行频率为每天1次的控制，整改后控制运行的最短期间为20天，且最少测试20个
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【答案】ACD
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