2019年注册会计师考试距离我们越来越近，不知道各位考生是否了解总体审计策略，中公小编为大家整理了一份2019注册会计师审计第二章知识点：总体审计策略，希望对大家的备考有所帮助。
审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。图2 - 1列示了计划审计工作的 两个层次。注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并 考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。值得注意的是，虽然制定总体审计策略的过程 通常在具体审计计划之前，但是两项计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响 甚至改变对另外一项的决定。例如，注册会计师在了解被审计单位及其环境的过程中，注意 到被审计单位对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统，因此计算机信息系统的可靠性 及有效性对其经营、管理、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。对此，注册会计师 可能会在具体审计计划中制定相应的审计程序，并相应调整总体审计策略的内容，作出利用 信息风险管理专家的工作的决定。
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总体审计策略(审计范围、报告目标/时间、 审计方向、审计资源) — 具体审计计划(风险评估计划，应对评估的风险的措施，审计程序的性质、时间安排和范围与管理层和治理层沟通
图2-1审计计划的两个层次
注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略。总体审计策略用以确定审计范围、时间 安排和方向，并指导具体审计计划的制定。在制定总体审计策略时，应当考虑以下主要事项：
(一) 审计范围
在确定审计范围时，需要考虑下列具体事项：
1. 编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础，包括是否需要将财务信息调整至按照其他财务报告编制基础编制;
2. 特定行业的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告;
3. 预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点;
4. 母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表;
5. 由组成部分注册会计师审计组成部分的范围;
6. 拟审计的经营分部的性质，包括是否需要具备专门知识;
7. 外币折算，包括外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露;
8. 除为合并目的执行的审计工作之外，对个别财务报表进行法定审计的需求;
9. 内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度;
10. 被审计单位使用服务机构的情况，及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设 计和运行有效性的证据;
11. 对利用在以前审计工作中获取的审计证据(如获取的与风险评估程序和控制测试相关的审计证据)的预期;
12. 信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和对使用计算机辅助审计技术的预期;
13. 协调审计工作与中期财务信息审阅的预期涵盖范围和时间安排，以及中期审阅所获取的信息对审计工作的影响;
14. 与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性。
(二) 报告目标、时间安排及所需沟通的性质
为计划报告目标、时间安排和所需沟通，需要考虑下列事项：
1. 被审计单位对外报告的时间表，包括中间阶段和最终阶段;
2. 与管理层和治理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围;
3. 与管理层和治理层讨论注册会计师拟出具的报告的类型和时间安排以及沟通的其他 事项(口头或书面沟通)，包括审计报告、管理建议书和向治理层通报的其他事项;
4. 与管理层讨论预期就整个审计业务中审计工作的进展进行的沟通;
5. 与组成部分注册会计师沟通拟出具的报告的类型和时间安排，以及与组成部分审计相关的其他事项;
6. 项目组成员之间沟通的预期性质和时间安排，包括项目组会议的性质和时间安排, 以及复核已执行工作的时间安排;
7. 预期是否需要和第三方进行其他沟通，包括与审计相关的法定或约定的报告责任。
(三) 审计方向
总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向， 包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要 的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。
在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项：
1. 重要性方面。具体包括：
(1) 为计划目的确定重要性;
(2) 为组成部分确定重要性且与组成部分的注册会计师沟通;
(3) 在审计过程中重新考虑重要性;
(4) 识别重要的组成部分和账户余额。
2. 重大错报风险较高的审计领域。
3. 评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响。
4. 项目组人员的选择(在必要时包括项目质量控制复核人员)和工作分工，包括向重 大错报风险较高的审计领域分派具备适当经验的人员。
5. 项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间。
6. 如何向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑的必要性。
7. 以往审计中对内部控制运行有效性进行评价的结果，包括所识别的控制缺陷的性质及应对措施。
8. 管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据，包括这些内部控制得以适当记录的证据。
9. 业务交易量规模，以基于审计效率的考虑确定是否依赖内部控制。
10.对内部控制重要性的重视程度。
H.影响被审计单位经营的重大发展变化，包括信息技术和业务流程的变化，关键管理 人员变化，以及收购、兼并和分立。
12. 重大的行业发展情况，如行业法规变化和新的报告规定。
13. 会计准则及会计制度的变化。
14. 其他重大变化，如影响被审计单位的法律环境的变化。
(四) 审计资源
注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。
1. 向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等;
2. 向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等;
3. 何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等;
4. 如何管理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期 项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。
总体审计策略格式参见附录2 -1。
2019年注册会计师考试备考已经开始，中公财经线下课程还是线上课程都在积极开展中，考生了解总体审计策略之后，可以针对自己的情况，量身定做自己的注会备考计划。
以上就是中公小编为您整理的注会审计知识点--2019注册会计师会计第二章知识点：总体审计策略。
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