2019年注册会计师考试距离我们越来越近，不知道各位考生是否了解审计抽样，中公小编为大家整理了一份2019注册会计师审计第四章知识点：审计抽样，希望对大家的注会审计备考有所帮助。
注册会计师在获取充分、适当证据时，需要选取项目进行测试。选取方法包括三种：一是对某总体包含的全部项目进行测试(比如对资本公积项目);二是对选出的特定项目进行测试，但不推断总体;三是审计抽样，以样本结果推断总体结论。在现实社会经济生活中， 企业规模的扩大和经营复杂程度的不断上升，使注册会计师对每一笔交易进行检查变得既不可行，也没有必要。为了在合理的时间内以合理的成本完成审计工作，审计抽样应运而生。 审计抽样旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围，以获取充分、适当的审计证据，得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。本章讨论审计抽样方法。
(一) 审计抽样的含义
审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基 础。审计抽样能够使注册会计师获取和评价有关所选取项目某一特征的审计证据，以形成或 有助于形成有关总体的结论。总体，是指注册会计师从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据集合。抽样单元，则是指构成总体的个体项目。
抽样是一个适用性较广的概念，不仅注册会计师执行审计工作时使用抽样，意见调查、 市场分析或科学研究都可能用到抽样。但是审计抽样不同于其他行业的抽样，例如，审计抽 样可能为某账户余额的准确性提供进一步佐证证据，注册会计师通常只需要评价该账户余额 是否存在重大错报，而不需要确定其初始金额，这些初始金额在审计抽样开始之前已由被审 计单位记录并汇总完毕。而在运用抽样方法进行意见调查、市场分析或科学研究时，类似的 初始数据在抽样开始之前通常并未得到累积、编制或汇总。
(二) 审计抽样的特征
审计抽样应当同时具备三个基本特征：(1)对具有审计相关性的总体中低于百分之百 的项目实施审计程序;(2)所有抽样单元都有被选取的机会;(3)可以根据样本项目的测 试结果推断出有关抽样总体的结论。
审计抽样时，注册会计师应确定适合于特定审计目标的总体，并从中选取低于百分之百 的项目实施审计程序。在某些情况下，注册会计师可能决定测试某类交易或账户余额中的每 一个项目，即针对总体进行百分之百的测试，这就是通常所说的全查，而不是审计抽样。
审计抽样时，所有抽样单元都应有被选取成为样本的机会，注册会计师不能存有偏向， 只挑选具备某一特征的项目(例如，金额大或账龄长的应收账款)进行测试。如果只选取 特定项目实施审计程序，这不是审计抽样。在这种情形下，注册会计师只能针对这些特定项 目得出结论，而不能根据特定项目的测试结果推断总体的特征。
审计抽样时，注册会计师的目的并不是评价样本，而是对整个总体得出结论。如果注册 会计师从某类交易或账户余额中选取低于百分之百的项目实施审计程序，却不准备据此推断 总体的特征，例如，注册会计师挑选几笔交易，追查其在被审计单位会计系统中的运行轨迹，以获取对被审计单位内部控制的总体了解，而不是评价该类交易的整体特征，这就不是 审计抽样。
值得注意的是，只有当从抽样总体中选取的样本具有代表性时，注册会计师才能根据样 本项目的测试结果推断出有关总体的结论。代表性，是指在既定的风险水平下，注册会计师 根据样本得出的结论，与对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论类似。样本具有 代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总中的错报完全相同，如果样本的 选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性。代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关，与样本规模无关，而与如何选取样本相关。此外，代表性通常只与错报的发生率而非错 报的特定性质相关，比如，异常情况导致的样本错报就不具有代表性。
(三)审计抽样的适用性
审计抽样并非在所有审计程序中都可使用。注册会计师拟实施的审计程序将对运用审计 抽样产生重要影响。在风险评估程序、控制测试和实质性程序中，有些审计程序可以使用审 计抽样，有些审计程序则不宜使用审计抽样。
风险评估程序通常不涉及审计抽样。如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否 得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制 测试。
当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。对于未留 下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效 性的审计证据，此时不宜使用审计抽样。此外，在被审计单位采用信息技术处理各类交易及 其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样o
实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试，以及实质性分析程序。在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定(如应收账款的存在)，或对某些金额作出独立估计(如陈旧存货的价值)。 如果注册会计师将某类交易或账户余额的重大错报风险评估为可接受的低水平，也可不实施 细节测试，此时不需使用审计抽样。实施实质性分析程序时，注册会计师的目的不是根据样本项目的测试结果推断有关总体的结论，因而不宜使用审计抽样。
审计抽样可以与其他选取测试项目的方法结合进行。例如，在审计应收账款时，注册会计师可以使用选取特定项目的方法将应收账款中的单个重大项目挑选出来单独测试，再针对剩余的应收账款余额进行抽样。
2019年注册会计师考试备考已经开始，中公财经线下课程还是线上课程都在积极开展中，考生了解审计抽样之后，可以针对自己的情况，量身定做自己的注会备考计划。
以上就是中公小编为您整理的注会审计知识点--2019注册会计师审计第四章知识点：审计抽样。
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