2020年会计科目表分类、借贷方向及解释 |
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| 资产类（借） | ||
| 库存现金 | 是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。 | |
| 银行存款 | 是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 | |
| 应收账款 | 是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。 | |
| 预付账款 | 是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 | |
| 应收票据 | 是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。 | |
| 其他应收款 | 是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。 | |
| 坏账准备 | 是应收账款的备抵账户，企业可能收不回来的账款。 | |
| 在途物资 | 核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。 | |
| 原材料 | 是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。 | |
| 库存商品 | 是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。 | |
| 存货跌价准备 | 是核算企业提取的存货跌价准备（毁损，过时） | 如：企业提取的存货跌价准备。 |
| 持有至到期投资 | 核算企业持有至到期投资的价值。此科目属于资产类科目，应当按照持有至到期投资的类别和品种。 | |
| 长期股权投资 | 是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。 | |
| 长期应收款 | 企业销售商品、提供劳务尚未向客户收回的款项（超1年）。 | |
| 固定资产 | 是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。 | |
| 累计折旧 | 是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产－累计折旧＝固定资产净值）。 | |
| 工程物资 | 是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备安装的专项工程物资科目。 | |
| 固定资产清理 | 是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。 | |
| 无形资产 | 是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。 | |
| 累计摊销 | 是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户。 | |
| 长期待摊费用 | 核算企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。 | |
| 待处理财产损益 | 清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。 | |
| 负债类：（贷） | ||
| 短期借款 | 是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。 | |
| 应付账款 | 是核算企业因采购货物，接受劳务而应付未付的款项。按债权人名称、姓名设置明细科目。 | |
| 预收账款 | 是核算企业销售商品、产品或提供劳务，按合同约定向采购方预收的款项。按采购商的名称设置明细科目。 | |
| 应付职工薪酬 | 是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用。分设若干明细科目。 | |
| 应交税费 | 是核算企业与税务部门之间，应交未交的各种税金。按税种分设明细账 | 如应交增值税、应交个人所有税、应交企业所得税等。 |
| 应付股利 | 是核算企业应付给股东的现金股利账户。 | |
| 应付利息 | 是核算应付利息的科目。 | |
| 其他应付款 | 是核算企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项 | |
| 长期借款 | 企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的借款。 | |
| 应付债券 | 企业为筹集长期资金而实际发行的债券。 | 如：某企业发行债券，期限为3年。 |
| 长期应付款 | 企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。 | |
| 所有者权益类 | ||
| 实收资本 | 是核算企业的股东投入的资本金账户，按公司法规定，投入资本可以是货币、实物和无形资产等，企业不得自行随意增减，如需增减，须经工商部门批准。 | 如：投资者A投入资本100万元 |
| 资本公积 | 核算企业因资本而产生的，包括资本溢、折价、资本汇兑差等，此科目可以转增资本金。 | 如：投资者A投入资本超过企业注册资金10万元 |
| 盈余公积 | 是核算企业按照公司法规定，用净利润提取的留待企业今后发展的基金。 | 如 ：实现税后利润10万元，按10%提取法定盈余公积金 |
| 本年利润 | 是核算企业当年度实现的净利润或净亏损（年末转入利润分配）。 | 如：结转所有损益到本年利润10万元 |
| 利润分配 | 是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户。 | 如：将本年利润转入利润分配 |
| 成本类 | ||
| 生产成本 | 是核算企业生产过程中过程成本核算的科目，生产成本包括直接材料，直接人工和间接制造成本。按“基本生产成本”、“辅助生产成本”设置二级明细科目。 | 如：生产车间领用材料10000元 |
| 制造费用 | 是核算生产车间发生的，发生时不能直接归属于某个产品对象的间接制造成本，是产品成本中的间接制造成本，月末该科目余额为零（转入生产成本）。 | 如：车间水电费发生5000元 |
| 劳务成本 | 核算企业提供劳务作业而发生的成本 | 如 ：3月对外提供劳务，成本7000元 |
| 研发支出 | 研究与开发无形资产过程中发生的各项支出 | 如：企业自行开发无形资产发生的研发支出 |
| 损益类 | ||
| 其科目特点 | 期末无余额，期末全部转入本年利润主营业务收入：是核算企业主营业务而产生的收入，该收入占企业总收入的最大比重。 | 如：销售商品，价款100万元 |
| 主营业务成 | 因主营业务收入增加而增加的销售成本，与主营业务收入是直接配比的科目。该科目来自于生产成本。 | 如：结转销售商品成本20000元 |
| 其他业务收入 | 是核算企业因其他业务而产生的收入。 | 如：工业企业的出售原材料、对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入。如：销售材料8000元 |
| 其他业务成本 | 是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接配比科目。 | 如：结转销售材料成本20000元 |
| 营业外收入 | 是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得。包括：处置非流动资产的利得，受赠利得和盘盈利得等。 | 如：收到违约金1000元。 |
| 营业外支出 | 是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失。包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等 | 如 ：支付滞纳金100元 |
| 投资收益 | 企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报 | 如 ：购买国债1000元，1年后收到50元利息 |
| 税金及附加 | 反映企业经营主要业务应负担的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。 | 如：消费税2000元。 |
| 销售费用 | 是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务网点等所有费用。包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设销售机构的销售人员工资等 | 如：广告费 |
| 管理费用 | 是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用。包括：董事会费、公司经费等 | 如：工资、水电费 |
| 财务费用 | 是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用。包括利息支出和手续费用等。 | 如 ：手续费、利息 |
| 资产减值损失 | 是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失，包括坏账损失、存货跌价损失和固定资产减值损失等等。 | |
| 所得税费用 | 是核算企业所得税费用的科目。 | |
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