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税后3万元劳务报酬,税前是多少?

2019-12-30 10:12:43  

身为会计人,我们要时刻关注身边的工作热点,这样才能与时俱进。下面,中公会计实操小编给大家带来的会计实务热点内容是:税后3万元劳务报酬,税前是多少?

有时候,看着一些很不起眼的小问题,但在实践中还真是很麻烦。前两天一朋友让我帮忙计算,支付给专家税后咨询费3万元,税前应该是多少钱?原以为这是手到擒来的小问题,但在仔细计算的时候才觉得颇费思量。

因为税收政策有时口径不够清晰,或者大家理解不一等原因,导致政策落地的时候,各地可能执行的不一样。今天我们就自然人取得税后劳务报酬30000元,还原成税前收入是多少,分以下四种不同的情形分别来做一个解答。

税后3万元劳务报酬,税前是多少?

【情形一】免征增值税

个人取得劳务报酬,有这么两种情形可能会免征增值税。

一是讲课费按照个人转让著作权免征增值税。

财税〔2016〕36号附件3规定,个人转让著作权免征增值税。

《著作权法》第二、三条及其实施条例第四条规定,中国公民、法人或者其他组织的作品(包括口述作品),不论是否发表,依照本法享有著作权。著作权法及其条例中的口述作品,是指即兴的演说、授课、法庭辩论等以口头语言形式表现的作品。

根据上述规定,将讲课费归入个人转让著作权免征增值税,也是有道理的。

二是部分地区对月销售额10万元以下的小规模纳税人,包括自然人,免征增值税。

我们先看一下相关政策,财税[2019]13号规定:对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

这里可以免税的小规模纳税人,理论上是不包括未办理税务登记的自然人的。税务总局对此有过明确的解释。

2019年3月15日,国家税务总局在线访谈活动中的解答,凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人,月销售额未超过10万元(按季申报的小规模纳税人,为季销售额未超过30万元)的,都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人,除特殊规定外,则执行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定,每次销售额未达到500元的免征增值税,达到500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人,建议主动办理税务登记或临时税务登记,以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

但实际中,有部分地区政策会更优惠一些,对自然人开票也执行了10万元以下免税的政策。

比如中国(山东)自由贸易试验区济南片区相关扶持政策系列新闻发布会中,就明确表示:支持实行规范化会员管理的自贸区平台企业健康发展,对其自然人会员可由平台企业向主管税务机关申请汇总代开增值税发票,月销售额不超过10万元的,免征增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和地方水利建设基金。

不论免税原因是什么,对于个人取得可以免征增值税的劳务报酬,如果要税后还原为税前,只需要考虑个人所得税,非常简便。可以用方程式来计算:

设税前收入为X,根据预扣率表,用30%这个预扣率。

X-(X*(1-20%)*30%-2000)=30000 X=36842.11元。

将此数字带回去重新计算,36842.11*(1-20%)*30%-2000=6842.11元。

税后收入36842.11-6842.11=30000元。重新验证正确。

【特别提示】使用方程式这种算法,用“税收后入-费用扣除标准”视为应纳税所得额来找相应的级距。计算出税前收入后,必须重新验证一遍。因为可能会遇到一些数字跨档,试算时的税率不一定正确。验证如果不正确,应选用下一级税率重新计算。

【情形二】

增值税:执行500元以下免,500元以上征税。

个人所得税:执行劳务报酬不能扣除城市维护建设税及附加。

城市维护建设税:小规模纳税人减半征收。

教育费附加和地方教育附加:10万元以下免征

公司诉求:倒算出开票金额。从工作简便考虑,开票额中只要包含增值税和扣缴的个人所得税即可,对金额不大的附加税费不考虑。

解答:按照第一种情形计算出的个人所得税税后收入36842.11元,再倒算含增值税的开票金额,36842.11*1.03=37947.37元。

票面价款是36842.11元,增值税款是36842.11×3%=1105.26元。代扣代缴个人所得税6842.11元,支付给专家30000元。

应交城建税:1105.26×7%×50%=38.68元。两个附加免征。

上述38.68元城市维护建设税约定由支付公司承担,会计上可以列支,但需要注意,因为该笔税款显示的纳税人不是本公司,不能税前扣除,年终汇算清缴时要调增应纳税所得额38.68元,按25%的税率计算可能会多缴企业所得税9.67元。不过这只是估算,如果你公司是小型微利企业,那就更少了。或者万一你公司亏损了呢,也可能就不用补缴税款了。

这种情况下计算比较简便。唯一就是需要记住,在汇算清缴的时候做一个小金额的纳税调增。

【情形三】

增值税:执行500元以下免,500元以上征税。

个人所得税:执行劳务报酬不能扣除城市维护建设税及附加。

城市维护建设税:小规模纳税人减半征收。

教育费附加和地方教育附加:10万元以下免征

公司诉求:希望公司实际负担的税费可以开在发票金额中,在企业所得税前扣除。

解答:税后支付3万元,设税前收入为X,

增值税=X/1.03*0.03,

城市维护建设=增值税*0.07*50%,(此处按7%税率考虑)

两个附加免。

个人所得税=X/1.03*80%*30%-2000(个人所得税前不扣除城市维护建设税)

税前收入-增值税-城市维护建设税-个人所得税=30000

X-X/1.03*0.03- X/1.03*0.03*0.07*50%- (X/1.03*80%*30%-2000)=30000

解得X=37999.87元。

开一张37999.87元总额的发票,其中价款36893.08元,增值税款1106.79元,预扣预缴个人所得税6854.34,代缴城市维护建设税38.74元,剩下30000元付给专家即可。

这种情形计算要麻烦一些,但还是可以通过列方程式计算出来。

采取这种方式垫支的税费通过发票可以列支,不需要做纳税调增。但整体来看,相比情形二,企业的实际支出其实是更多了一点,不过相差也不大。

【情形四】

增值税:执行500元以下免,500元以上征税。

个人所得税:执行劳务报酬能扣除城市维护建设税及附加。

城市维护建设税:小规模纳税人减半征收。

教育费附加和地方教育附加:10万元以下免征。

公司诉求:支付税后报酬3万元,倒算税前开票多少元。希望公司承担的税费可以开在发票金额中,在企业所得税前扣除。

有的地方执行的个人所得税政策是,劳务报酬可以先扣除城市维护建设税及附加,再按规定计算个税,为纳税人减轻负担是好事,但这种情况下,倒算工作就变得非常繁琐

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以上就是中公会计实操小编给大家整理的关于税后3万元劳务报酬,税前是多少?相关内容分享。想要获取更多会计实务热点,可关注中公会计考试网“会计实操培训”,小编将为大家持续更新。

原标题为:税后3万元劳务报酬,税前是多少?四个答案供您选择!

原文链接:http://shuo.news.esnai.com/article/201912/198246.shtml

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来源: 中国会计视野 梁晶晶

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