【原创】会计实务之涉税案例分析(十三)

身为会计人，我们要时刻关注身边的工作热点，这样才能与时俱进。下面，中公会计实操小编给大家带来的会计实务热点内容是：涉税案例分析

随着会计理论学习的深入，很多同学已经掌握了税务相关的基础知识，但是在实际操作过程中还是欠缺很多的实务经验，下面会计实操小编就举一些实际的涉税案例，跟大家分析一下其中的税务处理。

会计实务之涉税案例分析(十三)

案例：某税务师事务所2020年3月受托对A企业2019年企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证。在审核过程中，发现A企业2019年11月与B企业签订销售合同。合同规定B企业预付给A企业货款及增值税565 000元，其中：2019年11月、12月各预付226 000元，2020年1月预付113 000元。A企业向B企业销售设备10台，其中2019年12月7台，2020年1月3台。A企业适用的增值税税率为13%，设备成本、进项税额及附加税费暂不考虑。

A企业的会计分录：

1.2019年11月、12月收到款项时，分别作的会计分录

借：银行存款 226000

贷：主营业务收入 200 000

应交税费一一应交增值税(销项税额) 26 000

2.2020年1月收到款项时的会计分录：

借：银行存款 113000

贷：主营业务收入 100 000

应交税费一一应交增值税(销项税额)13 000

请问A企业的税务与账务处理过程是否存在问题，如果存在问题，如何调账?

解析：存在问题

A企业2019年11月未发货，预收款项应记“预收账款”，多记“主营业务收入”200 000元;2018年12月少记“主营业务收入”150 000元;2019年1月少记“主营业务收入”50 000元。