随着会计理论学习的深入，很多同学已经掌握了税务相关的基础知识，但是在实际操作过程中还是欠缺很多的实务经验，下面会计实操小编就举一些实际的涉税案例，跟大家分析一下其中的税务处理。
会计实务之涉税案例分析(二十二)
实务工作中，作为财务人员，往往在处理各项业务的时候会得到老板的要求：这个业务怎么能少缴税就怎么做，把税负降到最低。一旦税负高了，不懂税的企业老板往往会把责任怪到财务身上，但实际上，我们应该从问题的本质出发，弄明白税负高的节点在哪，我们称这些节点为“税负高点”。
案例：
（注：本案例中涉及增值税税率暂按17%计算。）
某公司老板计划当月最多只缴增值税200万元，但是当月销售额不得低于5850万元（含税）。接到老板的这一要求，如果你是财务，你会怎么做？
首先，肯定不能做假账。
其实一个企业税负高，绝对不仅仅是财务的问题甚至主要不是财务的问题，因为税收是经营过程产生的，不是财务人员核算出来的，跟企业整个生产经营有着密不可分的关系。
这时，聪明的财务首先找到了销售部门，预计出本月的销项税额大概为5850/（1-17%）×17%≈850万元。该公司的经营模式是按订单生产，当月生产的产品当月就卖完。接下来，财务找到了制造部门，测算了一下成本情况，原材料的进项只能在3200万元中产生，且该公司都是按照实际成本计价，于是财务经理找到了采购部门，要尽可能在采购过程中取得增值税专用发票或者其他法定扣税凭证，采购部门基本能满足部分要求，也就是3200中有3040万元是可以拿到专票的，进项为3040×17%=516.8万元。
但是，我们发现一个问题，应纳税额=850-516.8=333.20万元＞200万元，333.20/（5850/1.17）=6.67%，税负偏高，而老板要求200万元，税负率为4%。而且不能扩大销量，可能会进一步扩大销项税额。
所以，剩下的工作只能靠财务部门了，这时财务部门找到了销售部经理，经过分析和研究，发现有一个长期的大客户，提出了分期付款的要求，因为公司管理层认为考察产品质量的稳定性需要一定的调试期，还没有答应这一需求。财务经理认为这是一个突破口，他们和该客户进行协商，同意分期付款，该客户的2100万元不含税采购款中，有800万元可以分到下期支付，但是为了完成老板要求的销售额5850万元，作为交换条件，要求这家客户预付800万元作为下一个合同的预付款。
客户同意了此要求，虽然整体合同价款没减少，但是换取了产品质量调试期，如此一来，800万可以挂“预售账款”，暂不确认收入，从税法的角度来说，不满足纳税义务发生时间的要求，也不需要计算销项税额，因此，当月应确认的收入只有4200万元，4200×17%-516.80=197.2万元，低于老板要求的200万元。
分析：
导致税负过高的情形可能有以下几点：
1.采购部门不能取得增值税法定扣税凭证，导致产生的进项税额无法抵扣。
2.营销部门销售方式设置不当，将非应税收入混入应税收入。
3.制造环节人力成本过高。
4.折旧费用、制造费用浪费严重。
5.财务人员失职，该享受的税收优惠政策没有享受。
从这些原因来看，很多责任都不应该由财务部门来承担，应该站在全流程的角度，逐个环节审视税收的形成过程，找到“税负高点”，利用好税法的政策，才能实现真正的节税。
