样品是能够代表商品品质的少量实物，是买卖交易中商品的交付标准。厂商在大批量进货之前，都会先要部分样品来决定是否进货及进货的数量。像是比较贵重的商品样品，制作成本也相对比较高，那么税法对样品没有规定数量及金额？送出样品税务上如何处理呢？带着你的疑问跟会计考试网小编一起往下看吧！
案例：我们销售送了40个控制器给客户，是作为样品的，控制器成本为20万元，市场售价为30万元，我们这样作为样品处理合理吗？财务怎么处理比较好？税法对样品到底有没有数量及金额规定？
答案：
税法对样品没有规定数量及金额，如果确实是正常的商业行为，确实是样品，那就没有样品费税务列支的问题，但需要按视同销售进行税务处理。
样品涉及的税务事项有企业所得税和增值税的视同销售，需要做好相关税务处理。
1、增值税的视同销售
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或个体经营者将自产或委托加工的货物用于非应税项目，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的行为，视同销售货物。
贵司的样品属于“无偿赠送”行为，应该视同销售行为，按市场公允价值缴纳增值税。
2、所得税的视同销售
以本次样品为例，会计核算和所得税的申报还是不一样的，2019年总局明确了视同销售的收入与成本的口径，按新规来做所得税的申报。
当年发生视同销售行为，控制器成本为20万元，市场含税零售价为30万元，需计提视同销售的销项税金30/（1+13%）*13%=3.45万元，会计上结转20+3.45=23.45万元入销售费用-样品费科目。
借：销售费用-样品费 23.45
贷：库存商品 20
应交税费-应交增值税-销项税额 3.45
