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采购合同少缴印花税被罚98万,重温印花税风险防范要点
1 采购合同未缴纳印花税被罚
神木德林荣泽能源运营股份有限公司关于公司收到国家税务总局榆林市税务局第一稽查局税务行政处罚决定书的公告(补发)
……
二、主要内容
(一)涉嫌违规事实：
公司2016年、2017年、2018年签订采购合同未缴纳印花税，2016年-2018年合计应补缴印花税984647.40元。
(二)处罚/处理依据及结果：
公告编号：2019-021
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款的规定，处公司应补缴印花税税款一倍的罚款，即984647.40元。
……
神木德林荣泽能源运营股份有限公司
董事会
2019年10月15日
2 增资少缴印花税被要求自查补税
纳税评估质询书(节选)：
你公司2018年度比对实施资本及资本公积增加额与印花税计税依据，匡算少申报印花税计税依据的风险……，请你单位收到本质询书7天内对纳税情况进行自查，并将自查情况书面报告我所，如确实存在上述问题，请填写《纳税自行补正报告表》，进行纳税申报调整或补缴税款。
3 防范印花税风险需关注的三大要点
印花税采用的是正列举法，《印花税税目税率表》列举的项目，以及后续发文指明缴纳印花税的项目，才需要缴纳印花税，不在范围内的，无需缴纳印花税，采用核定征收等特殊征收方式除外。
关注以下三个要点，可以有效防范税务风险：
要点一：正确理解税目，避免多贴花
由于印花税多征的不予退还，避免错误贴花显得尤为重要。
印花税税目税率表及常见无需贴花的项目
【易税易行】根据《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税[2018]50号)规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
要点二：正确理解税目，避免少缴税
印花税金额不大，但其滞纳金、罚款较重，未及时申报缴纳，小税种也可能惹大祸。
案例：某珠宝公司未缴纳印花税被加收罚款、滞纳金
(深圳地税2016年5月4日公布)
深圳市地税局第五稽查局在对某珠宝公司实施稽查时，发现该公司存在未按税法规定申报缴纳印花税的问题，遂依法追补了其少缴的税款，并处少缴税款相应罚款、加收滞纳金，三项合计376万元。
据悉，该公司主要从事黄金、铂金等贵金属及珠宝原材料的加工生产销售。稽查人员在检查该公司纳税情况时发现，该公司在日常经营中注重流转税、所得税等主体税种的缴纳，却“忽视”了印花税等小税种的存在，导致签订了合计金额达70多亿元的购销合同，未按规定申报缴纳购销合同印花税215万元。
要点三：核定征收印花税需防范风险
核定征收印花税，是税务机关对于《税收征管法》第三十五条规定可以核定征收的情况下，不按照合同类别分别征税，而是就企业的购销金额、工程项目金额等，直接按照一定比例计算贴花。对于核定征收，企业需注意以下事项：
程序合规：核定征收，需要向税务机关提出申请，获得相关通知，自行按核定征收操作的，税局一旦不认可，存在补缴滞纳金、罚款的风险;
态度积极：自身可以测算核定征收还是按合同征收有利;核定征收方式对自己不利的，税局要求核定征收，在不符合核定征收的条件下，可以和税局讨论，拒绝核定征收;对自身有利的，则可以尝试申请核定征收。
计算正确：核定征收，涉及工程款、销售金额、采购金额等，计算印花税的基数，核定征收方式下，通常为不含税收入;涉及退货等冲减销售收入的，相应的印花税基数也会减少。
温馨提示
深圳稽查案例当中，珠宝企业应当对照税目税率表所列范围，及时缴纳印花税，签订合同比例较小，按照合同据实计算缴纳有利的，争取按合同金额缴纳，相反，则可以考虑争取核定征收，按照收入、采购金额的一定比例计税。同时，为避免多环节购销业务发生，还可以适当利用委托加工等方式节税。
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