税务师考试科目包括《税法一》、《税法二》、《涉税服务实务》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》五门考试，那么，每科的侧重点是什么？今天小编就来为大家分享一下税务师财务与会计考试重点有哪些。
【考点1】财务管理基本目标
| 理论 | 优缺点 |
| 利润最大化 | 优点：有利于企业资源的合理配置；有利于企业整体经济效益的提高。 缺点：没有考虑利润实现时间和资金时间价值；没有考虑风险问题；没有反映创造的利润与投入资本之间的关系；可能导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展。 |
| 每股收益最大化 | 优点：反映创造利润与投入资本额之间的关系。 缺点：没有考虑利润实现时间和资金时间价值；没有考虑风险问题；可能导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展。 |
| 股东财富最大化 | 优点：考虑了风险因素；在一定程度上能避免企业短期行为；对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。 缺点：通常只适用于上市公司，非上市公司难于应用；股价不能完全准确反应企业财务管理状况；它强调得更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够。 |
| 企业价值最大化 | 优点：考虑了取得报酬的时间，并用时间价值的原理进行了计量；考虑了风险与报酬的关系；克服企业在追求利润上的短期行为；用价值代替价格，克服了过多受外界市场因素的干扰，有效地规避了企业的短期行为。 缺点：过于理论化，不易操作；对于非上市公司，只有对企业进行专门的评估才能确定其价值，由于受评估标准和评估方式的影响，很难做到客观和准确。 |
| 相关者利益最大化 | 优点：有利于企业长期稳定发展；体现了合作共赢的价值理念，有利于实现企业经济效益和社会效益的统一；较好地兼顾了各利益主体的利益；体现了前瞻性和现实性的统一。 缺点：过于理想化，且无法操作 |
【考点2】年金终值与现值
| 年金形式 | 定义 | 终值 | 现值 |
| 普通年金 | 普通年金是年金的最基本形式，是指从第一期起，在一定时期内每期期末等额的收付的系列款项。 | 普通年金终值=年金×普通年金终值系数 FA=A×(F/A，i，n) |
普通年金现值=年金×普通年金现值系数 FA=A×(P/A，i，n) |
| 预付年金 | 预付年金是指一定时期内每期期初等额收付的系列的收付款项。 | 预付年金终值=年金×预付年金终值系数 FA=A×[(F/A，i，n+1)-1] |
预付年金现值=年金×预付年金现值系数 PA=A×[(P/A，i，n-1)+1] |
| 递延年金 | 递延年金是指隔若干期后才发生的系列等额收付款项。 | 递延年金终值=年金×普通年金终值系数 FA=A×(F/A，i，n) |
递延年金现值的计算方法： PA=A×(P/A，i，n)×(P/F，i，m) |
| 永续年金 | 永续年金是指无限期收付的年金，即一系列没有到期日的现金流。 | 没有终值。 | 永续年金的现值=A/i |
【考点3】风险管理工具方法
(一)风险矩阵
风险矩阵,是指按照风险发生的可能性和风险发生后果的严重程度，将风险绘制在矩阵图中,展示风险及其重要性等级的风险管理工具方法。
风险矩阵坐标，是以风险后果严重程度为横坐标、以风险发生可能性为纵坐标的矩阵坐标图。
(二)风险清单
企业风险清单基本框架一般包括风险识别、风险分析、风险应对三部分。
企业一般按企业整体和部门两个层级编制风险清单。
(三)优缺点
| 风险矩阵 | 优点 | 为企业确定各项风险重要性等级提供了可视化的工具。 风险矩阵适用于表示企业各类风险重要性等级，也适用于各类风险的分析评价和沟通报告。 |
| 缺点 | 一是需要对风险重要性等级标准、风险发生可能性、后果严重程度等做出主观判断 可能影响使用的准确性； 二是应用风险矩阵所确定的风险重要性等级是通过相互比较确定的，因而无法将列示的个别风险重要性等级通过数学运算得到总体风险的重要性等级。 |
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| 风险清单 | 优点 | 风险清单适用于各类企业及企业内部各个层级和各类型风险的管理。能够直观反映企业风险情况，易于操作，能够适应不同类型企业、不同层次风险、不同风险管理水平的风险管理工作。 |
| 缺点 | 风险清单所列举的风险往往难以穷尽,且风险重要性等级的确定可能因评价的主观 性而产生偏差。 |
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【考点4】证券资产组合的风险与收益
(一)证券资产组合的预期收益率
就是资产组合的各种资产收益率的加权平均数，其权数为各种资产在组合中的价值比例。
(二)证券资产组合的风险及其衡量
1.证券资产组合的风险分散功能
| ρ＝1 | 完全正相关 | ①两项资产收益率的变化方向、变动幅度完全相同,风险完全不能相互抵消、不能降低任何风险； ②组合风险等于组合中各项资产风险的加权平均值，组合收益率的方差大； |
| -1<ρ<1 | 不完全相关 | ①证券资产组合的标准差小于组合中各资产收益率标准差的加权平均值，也即证券资产组合的风险小于组合中各项资产风险之加权平均值； ②大多数情况下，证券资产组合能够分散风险，但不能完全消除风险。 |
| ρ＝-1 | 完全负相关 | ①两项资产收益率的变化方向、变动幅度完全相反,风险可以充分地相互抵消，甚至完全消除，能大限度地降低风险； ②组合收益率的方差小，甚至可能是0。 |
2.系统风险与非系统风险
| 系统风险 | 系统风险是影响所有资产的、不能通过资产组合而消除的风险；系统风险是那些影响整个市场风险因素所引起，如国家财税政策、政治等影响所有资产的市场因素； |
| 非系统风险 | 非系统风险是可以通过证券资产组合而分散掉的风险；它是指由于某种特定原因对某种特定资产收益率造成影响的可能性，是特定企业或特定行业所特有的，与政治经济影响所有资产的市场因素无关。 |
【考点5】应收款项减值核算
| 1.计提坏账准备 | 借：信用减值损失 贷：坏账准备 |
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| 2.转回坏账准备 | 借：坏账准备 贷：信用减值损失 |
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| 3.发生坏账 | 借：坏账准备 贷：应收账款 |
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| 4.坏账发生后收回 | （1）冲销已发生坏账 借：应收账款 贷：坏账准备 |
（2）收回货款 借：银行存款 贷：应收账款 |
【考点6】存货计划成本核算
| 采购 | 借：材料采购 （实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 |
| 借：原材料 （计划成本） 贷：材料采购 （实际成本） 借或贷：材料成本差异 |
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| 发出 | 借：生产成本等（实际成本＝计划成本×（1±差异率）） 贷：原材料 （计划成本） 贷或借：材料成本差异 材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100% 发出材料实际成本＝发出材料的计划成本×（1±材料成本差异率） 结存材料实际成本＝结存材料的计划成本×（1±材料成本差异率） |
【考点7】固定资产清查
| 盘盈 | 财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期会计差错更正，通过“以前年度损益调整”科目核算。 | |
| 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 |
借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利润分配 |
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| 盘亏 | （1）盘亏固定资产时 借：待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 |
（2）报经批准转销时 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 |
【考点8】以摊余成本计量的金融资产的核算
| 取得 | 债权投资应当按取得时的公允价值（不含已到付息期而尚未领取的利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。 | |
| 借：债权投资——成本 债权投资——利息调整 贷：银行存款 |
借：债权投资——成本 贷：银行存款 债权投资——利息调整 |
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| 持有 | 按照摊余成本和实际利率计算利息收入，并计入投资收益 | |
| 借：应收利息（面值×票面利率） 贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率） 借或贷：债权投资——利息调整 |
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| 实际利息收入=以当期的票面应计利息减去当期应分摊的溢价额或加上当期应分摊的折价额； | ||
| 减值 | 减值时，借：资产减值损失（信用减值损失） 贷：债权投资减值准备 |
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| 价值恢复：在原已计提的减值准备金额内恢复 | ||
【考点9】投资性房地产核算
| 成本模式 | 公允模式 | |
| 折摊 | 投资性房地产累计折旧 | 不折旧、不摊销、不减值 借：投资性房地产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 |
| 减值 | 投资性房地产减值准备 | |
| 变更 | 同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。 | |
| （1）成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，并按计量模式变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益。 （2）已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。 |
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【考点10】收入的确认
1.企业在客户取得相关商品控制权时确认收入时，企业与客户之间的合同应同时满足的条件：
(1)该合同明确了合同各方与所转让的商品相关的权利和义务;
(2)该合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款;
(3)合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务;
(4)该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额;
(5)企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
2.五步法模型：
(1)识别与客户订立的合同;
(2)识别合同中的单项履约义务;
(3)确定交易价格;
(4)将交易价格分摊至单项履约义务;
(5)履行各单项履约义务时确认收入。
