2020年税务师补报名已经开始，不管黑夜有多长，天亮总会到来。 税务师职业资格考试备考过程中，坚持做题很重要，在学习2020年税务师新教材的同时要多做对应的税务师练习题，税务师考试网小编为大家整理了税务师《财务与会计》练习题，备考税务师的小伙伴们快来一起练习一下吧！
历年试题（二）
一、单项选择题(本题型共 40 题，每小题 1 分，共 40 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)
34.企业取得与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间的相关费用或损失，在取得时确认为递延收益，并在以后确认费用的期间计入“()”科目。
A.管理费用
B.营业外收入
C.资本公积
D.专项应付款
35.2013 年 1 月 1 日甲公司与乙商业银行达成协议，将乙商业银行于 2011 年 1 月 1 日贷给甲公司的 3 年期、年利率为 9%、本金为 500000 元的贷款进行债务重组。乙商业银行同意将贷款延长至 2014 年 12 月 31 日，年利率降至 6%，免除积欠的利息 45000 元，本金减至 420000 元，利息仍按年支付;同时规定，债务重组的当年若有盈利，则当年利率恢复至 9%;若无盈利，仍维持 6%的利率。甲公司估计在债务重组当年即能盈利，则甲公司在债务重组日对该债务重组应确认的债务重组利得为()元。
A.87200
B.99800
C.112400
D.125000
36.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%。2012 年 6 月 5 日，向乙公司赊销商品 500 件，单位售价 600 元(不含增值税)，单位生产成本 480 元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为 1 个月，3 个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为 10%。退货期满后，乙公司实际退回商品 60 件，则甲公司收到退回的商品时应冲减()。
A.主营业务收入 36000 元
B.主营业务成本 4800 元
C.预计负债 7200 元。
D.应交税费——应交增值税 10120 元
参考答案
34.正确答案：B
试题解析：企业取得与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入营业外收入，选项 B 正确。
35.正确答案：B
试题解析：债务重组日债务的公允价值为 420000 元，债务重组日确认预计负债=420000×(9%-6%)×2=25200(元)，债务重组利得=(500000+45000)-420000-25200=99800(元)。
36.正确答案：B
试题解析：附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性的应在发出商品时确认收入，并在期末确认与退货相关负债。甲公司根据退回率确认预计负债金额=500×10%×(600-480)=6000(元)，在退货期满日收到丁公司实际退回商品 60 件，超过预计的 50 件(500×10%)，则将原计提预计负债冲回，并冲回 10 件商品的销售收入和转回相应的销售成本。
会计分录为：
①6 月 5 日销售商品时
借：应收账款 351000(500×600×117%)
贷：主营业务收入 300000(500×600)
应交税费—应交增值税(销项税额)51000(300000×17%)
借：主营业务成本 240000(500×480)
贷：库存商品 240000②6 月 30 日确认估计的销售退回
借：主营业务收入 30000(300000×10%)
贷：主营业务成本 24000(240000×10%)
预计负债 6000
③7 月 5 日
借：银行存款 351000
贷：应收账款 351000
④9 月 5 日退货期满日
借：库存商品 28800(480×60)
应交税费—应交增值税(销项税额)6120(600×60×17%)
预计负债 6000
主营业务收入 6000(10×600)
贷：银行存款 42120(60×600×117%)
主营业务成本 4800(10×480)
从分录可以看出，在退回日，冲减预计负债 6000 元、主营业务收入 6000 元、主营业务成本 4800 元、应交税费—应交增值税(销项税额)6120 元，选项 B 正确。
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