2020年税务师补报名已经开始，不管黑夜有多长，天亮总会到来。 税务师职业资格考试备考过程中，坚持做题很重要，在学习2020年税务师新教材的同时要多做对应的税务师练习题，税务师考试网小编为大家整理了税务师《财务与会计》练习题，备考税务师的小伙伴们快来一起练习一下吧！
历年试题（二）
三、计算题(本题型共 8 题，每小题 1 分，共 8 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意 的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)
2.长江公司属增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%;原材料采用计划成本法进行日常核算，甲材料主要用于生产 H 产品。2012 年 5 月 1 日，甲材料单位计划成本为 120 元/千克，计划成本总额为 240000 元，材料成本差异为 4800 元(超支)。5 月份发生以下经济业务：
(1)2 日，从外地釆购一批甲材料共计 1000 千克，增值税专用发票注明价款 120000 元，增值税 20400 元：发生运费 5000 元(允许按 7%抵扣增值税)。上述款项以银行存款支付，但材料尚未到达;
(2)8日，发出甲材料600千克委托长城公司(增值税一般纳税人)代为加工一批应税消费品(非金银首饰)。假定委托加工物资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转;
(3)12 日，收到 2 日从外地购入的甲材料，验收入库的实际数量为 800 千克，短缺 200 千克。经查明，其中 180 千克是由于对方少发货原因，对方同意退还已付款项;20 千克系运输途中的合理损耗，运杂费由实收材料全部负担;
(4)16 日，生产车间为生产 H 产品领用甲材料 1500 千克;
(5)24 日，以银行存款支付长城公司加工费 15000 元(不含增值税)和代收代缴的消费税 3000元。委托加工收回后的物资，准备继续用于生产应税消费品;?
(6)31 日，库存的甲材料计划全部用于生产与 X 公司签订不可撤销的销售合同的 H 产品。该合同约定：长江公司为 X 公司提供 H 产品 10 台，每台售价 12000 元。将甲材料加工成10 台 H 产品尚需加工成本总额 35000 元，估计销售每台 H 产品尚需发生相关税费 1200元。5 月末，市场上甲材料的售价为 110 元/千克，H 产品的市场价格为 11500 元/台。
根据以上资料，回答下列各题。
1.长江公司 2012 年 5 月 12 日验收入库的甲材料的实际成本是()元。
A.100100
B.100650
C.103050
D.105050
2.长江公司 2012 年 5 月 24 日验收入库的委托加工物资的实际成本是()元。
A.88440
B.89837
C.91440
D.92837
3.长江公司 2012 年 5 月份甲材料的成本差异率是()。
A.3.05%
B.3.25%
C.3.53%
D.3.94%
4.长江公司 2012 年 5 月 31 日的库存甲材料应计提存货跌价准备()元。
A.0
B.13965.2
C.14309.6
D.15670.5
参考答案
1.正确答案：C
试题解析：购入甲材料的单价=120000/1000=120(元/千克)，验收入库的甲材料实际成本=(1000-180)×120+5000×(1-7%)=103050(元)。
2.正确答案：A
试题解析：月初的材料成本差异率=4800/240000=2%，发出委托加工物资的实际成本=600×120×(1+2%)=73440(元)，因收回后用于继续生产应税消费品，缴纳的消费税记入“应交税费—应交消费税”的借方，不影响委托加工物资成本，则委托加工物资收回后的实际成本=73440+15000=88440(元)。
3.正确答案：D
试题解析：5 月 12 日入库甲材料的计划成本=800×120=96000(元)，超支金额=103050-96000=7050(元)。月初的材料成本差异率=4800/240000=2%，发出存货的金额=600×120×(1+2%)=73440(元)，发出委托加工物资后剩余材料计划成本=240000-600×120=168000(元)，发出委托加工物资结转的超支差异=600×120×2%=1440(元)，材料成本差异率=(4800-1440+7050)/(168000+96000)=3.94%。
4.正确答案：C
试题解析：库存甲材料的实际成本=(240000÷120-600+800-1500)×120×(1+3.94%)=87309.6(元)。H 产品的成本=87309.6+35000=122309.6(万元)，H 产品的可变现净值=12000×10-1200×10=108000(元)，即 H 产品发生减值，甲材料按照可变现净值计量，甲材料的可变现净值=10×12000-35000-1200×10=73000(元)，需要计提的存货跌价准备=87309.6-73000=14309.6(元)，选项 C 正确。
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