2018年税务师考试《财务与会计》模拟试题（五）

2018年税务师考试很多考生已经开启了备考之旅，中公会计为帮助考生加强对知识点的巩固，特整理提供模拟试题，以供考生练习，希望2018年考生可以在中公会计的一路陪伴下顺利通过考试!

单选题

某公司根据现金持有量的存货模型确定的最佳现金持有量为100000元，有价证券的年利率为10%。在最佳现金持有量下，该公司与现金持有量相关的现金使用总成本为( )元。

A、5000

B、10000

C、15000

D、20000

【正确答案】B

【答案解析】本题考查目标现金余额的确定知识点。现金持有量的存货模型下，与现金持有量相关的现金使用总成本=交易成本+机会成本，达到最佳现金持有量时，机会成本=交易成本，即与现金持有量相关的现金使用总成本=2×机会成本，本题中，持有现金的机会成本率为10%，最佳现金持有量下，持有现金的机会成本=(100000/2)×10%=5000(元)，与现金持有量相关的现金使用总成本=2×5000=10000(元)。

多选题

某企业平均存货为3000万元，全年销货成本为9000万元;应收账款周转期为60天;平均应付账款为1760万元，每天的购货成本为22万元。若一年按360天计算，则下列表述正确的有( )。

A、日均销货成本为25万元

B、存货周转期为120天

C、应付账款周转期为80天

D、现金周转期为100天

E、现金周转期为150天

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考查现金收支的日常管理—现金周转期知识点。日均销货成本=9000/360=25(万元);

存货周转期=3000/25=120(天);

应付账款周转期=1760/22=80(天);

现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期=120+60-80=100(天)

单选题

“现金浮游量”是指( )。

A、期末企业账面“银行存款”与银行账户余额的差额

B、从企业开出支票至银行将款项划出企业账户，这段时间的现金占用

C、银行收到支票划入企业账户的这段时间的现金占用

D、企业已收银行未收的现金差额

【正确答案】B

【答案解析】本题考查现金收支日常管理—付款期限知识点。从企业开出的支票，收票人收到支票并存入银行，至银行将款项划出企业账户，中间需要一段时间，现金在这段时间的占用，称为现金浮游量。

单选题

以下关于付款管理的方法中，错误的是( )。

A、使用现金浮游量

B、推迟应付款的支付

C、支票代替汇票

D、改进员工工资支付模式

【正确答案】C

【答案解析】本题考查现金收支日常管理—付款管理知识点。现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金的支出时间。汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，与支票不同的是，承兑汇票并不是见票即付。汇票代替支票这一方式的优点是推迟了企业调入资金支付汇票的实际所需时间。

多选题

下列关于应收账款管理目标的说法中，正确的有( )。

A、在适当利用赊销增加企业产品的市场占有率的条件下控制应收账款的余额

B、加快应收账款的周转速度

C、减少坏账

D、减少现金折扣

E、延长收款期限

【正确答案】AB

【答案解析】本题考查应收账款管理目标的知识点。管理应收账款的目标应为：在适当利用赊销增加企业产品的市场占有率的条件下控制应收账款的余额;加快应收账款的周转速度。

多选题

2013年甲公司销售产品收入为4320万元，企业销售利润率为10%，其信用条件是：2/10，n/30，享受现金折扣的占40%，其余享受商业信用。管理成本占销售收入的1%，坏账损失占销售收入的2%，收账费用占销售收入的3%。假设有价证券报酬率为8%，则下列关于应收账款相关指标的表述中，正确的有( )。

A、应收账款的平均收款天数为22天

B、应收账款的机会成本为21.12万元

C、应收账款的管理成本为86.4万元

D、应收账款的现金折扣成本为86.4万元

E、企业信用政策下的利润总额为117.12万元

【正确答案】ABE

【答案解析】本题考查应收账款成本的计算知识点。销售产品的利润=4320×10%=432(万元)

平均收款天数=40%×10+60%×30=22(天)

应收账款平均余额=4320/360×22=264(万元)

应收账款的机会成本=264×8%=21.12(万元)

现金折扣成本=4320×40%×2%=34.56(万元)

管理成本=4320×1%=43.2(万元)