21.【答案】C。解析：因为本年度甲公司享有的乙公司净利润的份额是300×30%=90(万元)，以前年度已经确认的损失在备查账簿中还有70万元，所以应该先恢复备查账簿中的损失，再确认投资收益20(90-70)万元。
借：长期股权投资——损益调整20
贷：投资收益20
22.【答案】D。解析：选项D，企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”核算的，土地增值税应在“固定资产清理”“在建工程”科目核算。
23.【答案】B。解析：将金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债一经做出，不得撤销。
24.【答案】B。解析：2017年1月至7月和12月为资本化期间;2017年专门借款在资本化期间产生的利息费用=3 000×8%×8/12=160(万元);2017年专门借款在资本化期间因投资国债而创造的收益=(3000-1400)×0.3%×6+(3000-1400-300)×0.3%×1+(3000-1400-300-100)×0.3%×1=36.3(万元);2017年专门借款利息费用资本化金额=160-36.3=123.7(万元)。
25.【答案】C。解析：2016年应该确认的利息费用=194.65×6%=11.68(万元)，2017年年初应付债券的账面余额=194.65+(11.68-200×5%)=196.33(万元)，2017年应确认的利息费用=196.33×6%=11.78(万元)。
发行时：
借：银行存款194.65
应付债券——利息调整5.35
贷：应付债券200
2016年末：
借：财务费用11.68
贷：应付利息10
应付债券——利息调整1.68
2017年末：
借：财务费用11.78
贷：应付利息10
应付债券——利息调整1.78
26.【答案】A。解析：执行合同损失=320-300=20(万元);不执行合同损失=300×10%=30(万元)，因此企业选择执行合同，由于企业尚未生产该产品，不能计提存货跌价准备，因此确认预计负债20万元。
27.【答案】D。解析：应确认“资本公积——股本溢价”的金额=[9465.40+(9465.40×6%-400)]×1/2+(10200-9465.40)×1/2-100=5083.96(万元)
28.【答案】C。解析：甲公司2018年12月31日的账务处理为：
借：银行存款 1170
贷：主营业务收入 (100×10×98%)980
应交税费——应交增值税(销项税额)170
合同负债 (100×10×2%)20
借：主营业务成本 (100×8×98%)784
合同资产——退货权资产 (100×8×2%)16
贷：库存商品 800
29.【答案】B。解析：A商品的交易价格为6000元;B商品分配的交易价格=10000/(10000+14000)×20000=8 333.33(元);C商品分配的交易价格=14000/(10000+14000)×20000=11666.67(元)。
30.【答案】D。解析：选项D本身不属于政府补助，因为政府补助是无偿性的，但是政府的资本性投入是需要从企业获得宣告分派的现金股利或利润的，是有偿的。
31.【答案】A。解析：税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除，则计税基础=账面价值(50-30+40)-可从未来经济利益中扣除的金额(50-30+40)=0。
32.【答案】A。解析：当年广告支出允许扣除的限额=(3750-250)×15%=525(万元)，实际发生广告支出500万元，因此当年发生的广告费可以全部税前扣除，无暂时性差异，不确认递延所得税资产。
33.【答案】B。解析：选项B，资产负债表日后外汇汇率发生重大变化属于日后非调整事项。
34.【答案】A。解析：企业资产负债表中“存货”项目的金额=200+20+90+15-20+25+240=570(万元)
35.【答案】B。解析：甲公司合并资产负债表中针对该固定资产应当列报的金额=(405+11.25)-(405+11.25)/5×6/12=374.625(万元)
36.【答案】B。解析：重分类日，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应按照公允价值入账，该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。在计提减值损失时，应将其他综合收益的金额转出。
37.【答案】D。解析：外币一般借款本金和利息的汇兑差额即使在资本化期间也不能资本化。
38.【答案】C。解析：选项AB，均体现了会计信息质量的谨慎性要求;选项C体现历史成本计量属性;选项D体现公允价值计量属性。
39.【答案】C。解析：银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为调整账簿记录的依据，所以不能反映银行存款日记账和总账的实有数，调节后的银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款实有数。
40.【答案】B。解析：20×8年年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[(6 600-6 000)+100]×25%=175(万元)。
