四、综合分析题(本题型共12题，每小题2分，共24分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
(一)
长江公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2017年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2017年度长江公司实现利润总额1500万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2017年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：
1.7月1日，长江公司以银行存款300万元购入某上市公司股票，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12月31日，该项金融资产的公允价值为460万元。
2.2017年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用150万元。
3.12月31日，长江公司将一项账面原值为3000万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼预计可使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后，预计能够持续可靠获得公允价值，采用公允价值模式进行后续计量，且12月31日的公允价值为2250万元。
4.2017年末，长江公司所持有的一项账面价值为900万元的固定资产经减值测试确定其预计未来现金流量现值为600万元，公允价值为750万元，预计发生的处置费用为60万元。
根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准子在所得税前扣除。长江公司自用力公楼采用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司2017年度不存在其他会计与税法的差异。
根据上述资料，回答下列问题:
69.针对事项3，长江公司的会计处理中正确的有( )。
A.借记“投资性房地产-成本”2250万元
B.贷记“公允价值变动损益”150万元
C.贷记“其他综合收益”150万元
D.借记“投资性房地产-成本”2100万元
69.【答案】AC。解析：会计分录为：
借：投资性房地产-成本 2250
累计折旧 900(3000-3000/20*6)
贷：固定资产 3000
其他综合收益 150
70.长江公司2017年度应交企业所得税为( )万元。
A.390
B.615
C.465
D.425
70.【答案】D。解析：①公允价值变动应进行纳税调减
②产品质量保证费用要做纳税调增
④可回收金额为max{750-60=690,600}，也就是说可回收金额是690，发生减值900-690=210，要进行纳税调增
应交企业所得税=(1500-160+150-210)*25%=425
71.长江公司2017年度应确认递延所得税资产为( )万元。
A.37.5
B.127.5
C.115.0
D.90.0
71.【答案】D。解析：①公允价值变动收益产生应纳税暂时性差异
②产品质量保证费用：计税基础=150-150=0，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产150*25%=37.5
④可回收金额为max{750-60=690,600}，也就是说可回收金额是690，发生减值900-690=210，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产=210*25%=52.5
总计确认递延所得税资产37.5+52.5=90
72.长江公司2017年度应确认递延所得税负债为( )万元。
A.37.5
B.115.0
C.77.5
D.40.0
72.【答案】C。解析：①公允价值变动收益产生应纳税暂时性差异，160*25%=40
②产品质量保证费用：计税基础=150-150=0，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产150*25%=37.5
③投资性房地产转换形成了应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债150*25%=37.5
④可回收金额为max{750-60=690,600}，也就是说可回收金额是690，发生减值900-690=210，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产=210*25%=52.5
总计确认递延所得税负债37.5+40=77.5
73.长江公司2017年度应确认所得税费用为( )万元。
A.337.5
B.412.5
C.425.0
D.375.0
73.【答案】D。解析：会计分录为：
借：递延所得税资产 90
其他综合收益 37.5(投资性房地产转换所产生的差异)
所得税费用 375
贷：应交税费-应交所得税 425
递延所得税负债 77.5
74.长江公司2017年度资产负债表中所有者权益总额净增加( )万元。
A.1187.5
B.1275.0
C.1237.5
D.1225.0
74.【答案】C。解析：1500-375+150-37.5=1237.5万元。
