2017年税务师《财务与会计》考试试题及答案解析
1.(单选题)
甲公司2011年12月1日购入不需安装即可使用的管理用设备一台，原价为150万元, 预计使用年限为10年，预计净残值为10万元,采用年限平均法计提折旧。2016年1月1日由于技术进步因素，甲公司将原先估计的使用年限变更为8年，预计净残值变更为6万 元。贝U甲公司上述会计估计变更将减少2016年度利润总额为( )万元。
A. 7
B. 8
C. 6
D. 5
参考答案:B
题目详解:会计估计变更之前该项资产每年应计提的折旧金额=(150-10)/10=14(万元)，至2015年年末该项固定资产的账面价值=150-14*4=94(万元)。变更折旧年限后，2016年该项资产应计提折旧=(94-6 ) / (8-4 ) =22 (万元),则甲公司上述会计估计变更将减 少2016年度利润总额=22-14=8 (万元)。
2.(单选题)
甲公司2016年发生下列交易或事项:(1)出租无形资产取得租金收入200万元;(2) 固定资产报废清理产生净损失50万元;(3)处置交易性金融资产取得收益50万元;(4)管理用机器设备发生提倡维护支出30万元;(5)持有的可供出售金融资产公允价值暂时性下降80万元。假定上述交易或事项均不考虑相关税费，则甲公司2016年度因上述交易或事项影响营业利润的金额是()万元
A. 170
B. 140
C. 220
D. 270
参考答案:C
题目详解:甲公司2016年度因上述交易或事项影响营业利润的金额=200 (出租无形资产取得租金收入计入其他业务收入)+50(处置交易性金融资产取得收益计入投资收益)-30(管 理用机器设备发生日常维护支出计入管理费用)=220 (万元);固定资产报废清理产生净损失计入营业外支出，不影响营业利润;持有的可供出售金融资产公允价值暂时性下降，计入其他综合收益,不影响营业利润。
3.(单选题)
2017年5月，甲公司 用一项账面余额为250万元、累积摊销为110万元、公允价值为200万元的无形资产，与乙公司交换一台生产设备，该设备账面原值为200万元，累计折旧为60万元，公允价值为160万元。甲公司发生设备运输费5万元，设备安装费10万元，收到乙公司支付的补价40万元。假定该项资产交换不具有商业实质，不考虑增值税及其他相关税费，则甲公司换人该设备的入账价值为()万元
A. 115
B. 135
C. 165
D. 175
参考答案:A
题目详解:因该项资产交换不具有商业实质，应当以账面价值为基础核算。甲公司换入该设备 的入账价值=换出资产的账面价值(250-110 ) +为换入资产发生的相关税费15-收到的补 价40=115(万元)。
4.(单选题)
甲公司期末原材料数量为10吨，账面成本为90万元,已计提减值准备15万元。该原材料专门用于生产与乙公司所需合同约定的20台Y产品。合同约定的售价为每台10万元 (不含增值税)。估计将该原材料加工成Y产品每台尚需加工成本总额为5万元,销售每 台丫产品尚需发生相关税费1万元,本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元。估计销 售每吨原材料尚需发生相关税费01万元。则期末该原材料尚需计提减值准备为( )万元。
A. -5
B. 5
C. -14
D. 15
参考答案:A
题目详解:专门用于生产某产品的材料,应先对该产品进行减值测试，若产品发生减值,则期 末专门用于生产产品的材料以成本与可变现净值孰低计量。若产品没有发生减值，则期末专门用于生产产品的材料以成本计量。Y产品的成本=90+20x5=190 (万元)，可变现净值=20x ( 10-1 )=180 (万元)，成本大于可变现净值,Y产品发生减值,说明该原材料期末应以成本与可变现净值孰低计量，原材料的成本为90万元,可变现净值=180-5x20=80 (万元)，成本大于可变现净值,则期末存货跌价准备科目余额为10万元,原已计提减值准备15万元，则本期应转回减值5万元，即期末该原材料尚需计提减值准备-5万元。
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