2017年税务师《财务与会计》考试试题及答案解析
1.(计算题)
2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司,应收账款总额为8500万元,款 项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。
2016年1月1日，因黄河公司发生财务困难，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组 协议内容包括：
(1)黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务。该办公楼在重组日的公允价值为8300 万元。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算,并采用公允价值模式进行后续计量。
(2)长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元,并将剩余债务的偿还期限延 长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率5%收取利息,但如果黄河 公司2016年度盈利,则利率上升至7%。黄河公司到期一次偿付本息,且预计2016年度 很可能盈利。
(3)该协议自2016年1月1日期执行,上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续 及其他有关法律手续于当日办妥。
假定不考虑其他相关税费影响。
根据上述资料,回答以下各题：
1).(单选题)
2016年1月1日，长江公司应确认的债务重组损失为( )万元。
A. 0
B. 30
C. 50
D. 80
参考答案:A
题目详解:重组后剩余债务=8500-8300-50=150 (万元) 金额=8300 + 150- ( 8500-80 ) =30 (万元)，因此确认的债务重组损失为0,选项A正确
2).(单选题)
2016年1月1日，黄河公司应确认的债务重组利得为()
A. 40
B. 41
C. 47
D. 50
参考答案:C
题目详解:黄河公司应确认的债务重组利得=得到的豁免50-预计负债(8500-8300-50)*(7%-5% ) =47 (万元)
3).(单选题)
假设黄河公司2016年度盈利,则长江公司因该债务重组事项影响2016年度利润总额 的金额为( )万元。
A. 19.5
B. 37.0
C. 40.5
D. 10.5
参考答案:C
题目详解:长江公司因该债务重组事项影响2016年度利润总额=冲减资产减值损失
30+(8500-8300-50 ) x7% ( 2016年度按照7%收取的利息)=40.5 (万元)。
4).(单选题)
假设黄河公司2016年度盈利则黄河公司因剩余债务应确认的财务费用的金额为( ) 万元。
A. 7.5
B. 10.0
C. 10.5
D. 14.0
参考答案:A
题目详解:因重组日根据预计很可能盈利已经按照2%利率确认预计负债,则黄河公司因剩余债务应确认的财务费用的金额=剩余债务(8500-8300-50 ) x5%=7,5 (万元)。
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