资产的可收回金额低于其账面价值的，企业应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产的账面价值是资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)。已计提减值准备的固定资产应当按照该项资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折}臼额。已计提减值准备的需要摊销的无形资产，应当按照该项资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定摊销额。上述固定资产和无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
为了核算企业固定资产和无形资产发生减值时计提的减值准备，应设置“固定资产减值准备”“无形资产减值准备”总账科目，该科目贷方登记发生减值时计提的减值准备，借方登记资产处置时应结转的已计提减值准备，期末贷方余额反映企业已计提但尚未转销的资产减值准备。
企业应在资产负债表日，根据《企业会计准则第8号—资产减值》确定固定资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”科目或“无形资产减值准备”科目。处置固定资产或无形资产时，应同时结转已计提的资产减值准备。
应当注意的是，有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入。此外，有迹象表明某项总部资产可能发生减值的，企业应当计算确定该总部资产所归属的资产组或者资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断是否需要确认减值损失。其中，资产组组合是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及按合理方法分摊的总部资产部分。企业总部资产包括企业集团或其事业部的办公楼、电子数据处理设备等资产。总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流人，而且其账面价值不能完全归属于某一资产组。限于篇幅，有关资产组和总部资产等资产的减值间题，具体内容可参见《企业会计准则第8号—资产减值》有关规定。
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