2017年税务师考试已经结束，新的一轮学习已经开始，总结经验，再战一次，下面小编为大家提供税务师《涉税服务实务》的试题及解析，希望大家有针对性的学习。
【知识点】企业所得税的计算方法
【例题 综合题】
2017年初某企业向税务机关报送2016年度企业所得税纳税申报表，表中填报的产品销售收入为700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15万元。应纳税所得额为-15万元。税务机关通知该企业委托税务师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查账稽核。该企业便委托税务师事务所进行所得税审计。审查中发现下列问题：
(1)企业全年发生的业务招待费10万元。列入管理费用，未作调整;
(2)财务费用中有支付本期以债券集资的利息20万元，本年度共集资100万元，期限半年，(银行贷款年利率14%);
(3)企业营业外支出中列支税收滞纳金5万元;
(4)企业营业外支出中，对外赞助支出共30万元，其中广告性质的赞助13万元;
(5)企业营业外支出中列支企业领导子女的高中学杂费5万元;
(6)制造费用中2016年12月融资租入机器一台，支付金额4万元;
(7)企业职工总数100人，2016年度实发工资总额为110万元;
(8)企业在填报申报表时，将2万元的国库券利息收入计入收入总额。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1)计算该企业业务招待费的纳税调整额。
(2)计算该企业利息支出的纳税调整额。
(3)计算该企业营业外支出的纳税调整额。
(4)计算制造费用的纳税调整额。
(5)计算该企业2016年度应纳税所得额。
(6)计算该企业2016年度应缴纳的企业所得税额。
1、正确答案:
业务招待费扣除限额①=700×5‰=3.5(万元)<扣除限额②=10×60%=6(万元)
应调增应纳税所得额=10-3.5=6.5(万元)
知识点：税前准予扣除项目和标准的审核
2、正确答案:
允许列支的利息=100×14%×6/12=7(万元)
应调增应纳税所得额=20-7=13(万元)
知识点：税前准予扣除项目和标准的审核
3、正确答案:
营业外支出：
税收滞纳金不允许扣除，调增应纳税所得额5万元
非广告性质的赞助支出不允许扣除，应调增30-13=17(万元)
与生产经营无关的支出不允许扣除，学杂费5万元应调增
营业外支出纳税调增额合计=5+17+5=27(万元)
知识点：税前不允许扣除的项目
4、正确答案:
融资租入的固定资产的租赁费不得直接扣除，应计入资产价值，从开始使用的次月起，以计提折旧的方法扣除，应调增应纳税所得额4万元
知识点：税前准予扣除项目和标准的审核
5、正确答案:
应纳税所得额：
国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额2万元
应纳税所得额=-15+6.5+13+27+4-2=33.5(万元)
知识点：企业所得税应纳税所得额的计算
6、正确答案:
应纳企业所得税额=33.5×25%=8.38(万元)。
