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2018年税务师备考进行中，做题能巩固和强化记忆考点，是必不可少的复习手段，是备考过程中至关重要的环节。为加速考生备考，中公会计网为您整理了2018年税务师《涉税服务实务》基础练习题(九)，快点来做题吧!

单项选择题

1.下列情形中，委托方在代理期限内可单方面终止代理行为的是(　)。

A.税务师发生变化

B.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料的

C.税务师事务所破产、解体或被解散

D.税务代理执业人员未按照委托方的授意进行代理服务

【正确答案】C

【答案解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：

(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务;

(2)税务师事务所被注销资格;

(3)税务师事务所破产、解体或被解散。

选项D应该是“代理协议的约定”而不是授意。

【点评】考核涉税服务关系的终止，除了自然终止、协商终止，还有单方终止。委托方和税务师事务所可以单方终止代理行为的情形，容易在选择题考核。

2.有关个体工商户“两证整合”的登记制度，下列表述不正确的是(　)。

A.个体工商户实施营业执照和税务登记证“两证整合”登记制度

B.新换发的营业执照具有原营业执照和税务登记证的功能，税务部门不再发放税务登记证

C.个体工商户的电子登记档案与纸质登记档案具有同等法律效力

D.暂未取得加载统一社会信用代码营业执照的个体工商户，其原营业执照和税务登记证不再有效

【正确答案】D

【答案解析】暂未取得加载统一社会信用代码营业执照的个体工商户，其营业执照和税务登记证继续有效。

【点评】除比较热点的“五证合一”制度外，也要了解个体工商户的“两证整合”制度，比对“五证合一”进行理解，应对选择题即可，比较简单。

个体工商户实施营业执照和税务登记证“两证整合”登记制度。“两证整合”登记制度是指将个体工商户登记时依次申请，分别由工商行政管理部门核发营业执照、税务部门核发税务登记证，改为一次申请、由工商行政管理部门核发一个营业执照的登记制度。通过个体工商户“两证整合”，实现公民只需填写“一张表”，向“一个窗口”提交“一套材料”即可办理个体工商户工商及税务登记，由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照。该营业执照具有原营业执照和税务登记证的功能,税务部门不再发放税务登记证。工商行政管理部门赋码后，将统一社会信用代码和相关信息按规定期限回传统一代码数据库，实现工商、税务部门的个体工商户数据信息实时共享。个体工商户的电子登记档案与纸质登记档案具有同等法律效力。

3.下列关于鉴证业务报告的表述不正确的是(　)。

A.无保留意见的鉴证业务报告,应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证

B.保留意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认具体金额的部分涉税鉴证事项予以说明，提请预期使用者决策

C.无法表明意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的理据

D.否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明持否定意见的理据

【正确答案】B

【答案解析】保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认具体金额的部分涉税鉴证事项予以说明，提请预期使用者决策。

【点评】考核鉴证业务报告的类型。无保留意见和保留意见都要以积极方式提出鉴证结论，提供合理保证;无法表示意见和否定意见都要以消极的方式提出鉴证结论，提供有限保证。

4.甲公司2017年度4月拖欠增值税200万元，经税务机关催缴无效，由县税务局长批准，2017年4月税务机关书面通知其所在开户银行扣缴其存款40万元。

这一行为属于(　)。

A.税收强制执行措施

B.税收保全措施

C.提供纳税担保

D.税务行政协助

【正确答案】A

【答案解析】税务强制执行措施包括：

书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;

扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

【点评】本题考核税务机关在税款征收过程中采取的措施。其中税收强制执行和税收保全容易混淆。税收保全是限制纳税人的资产处置权，是在纳税期前;而税收强制执行是税务局通过特定机构处置了纳税人资产，是在规定的纳税期后。本题是直接扣缴属于税收强制执行。

税收保全措施包括：税务机关书面通知银行或者其他金融机构冻结存款;扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

强制执行措施包括：书面通知银行或者其他金融机构从纳税人的存款中扣缴税款;变卖、拍卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产。

5.下列对发票的征收管理规定理解不正确的是(　)。

A.营改增后,为方便纳税人，暂定由地税局办理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产增值税的发票代开等有关事项

B.地税局办理征缴、退库业务，使用地税局税收票证，并负责收入对账、会计核算、汇总上报工作

C.代征业务国税局和地税局需签订委托代征协议

D.保险机构代收车船税并开具的增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证

【正确答案】C

【答案解析】代征业务国税局和地税局不需签订委托代征协议。

【点评】考核发票管理的内容。

①营改增后，暂定由地税局办理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产增值税的纳税申报受理、计税价格评估、税款征收、税收优惠备案、发票代开等有关事项;代征业务国税局和地税局不需签订委托。

代征协议。

②纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与蓝字机动车销售统一发票一一对应;

③2016年5月1日起，保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证;

④纳税信用A级纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量，纳税信用B级纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量。纳税信用A、B、C级纳税人可以采用查询方式+认证方式进行增值税扣税凭证的认证、查询工作。

6.某企业2017年7月31日增值税账户贷方的销项税额为8000元，借方的进项税额为5000元，已交税金为7000元。月末下列会计分录正确的是(　)。

A.不作账务处理

B.借：应交税费——未交增值税　　4000

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)4000

C.借：应交税费——未交增值税　　7000

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)7000

D.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)3000

贷：应交税费——未交增值税　　3000

【正确答案】B

【答案解析】按照应交增值税借方余额：7000+5000-8000=4000元转出。

借：应交税费——未交增值税　　4000

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

【点评】一般纳税人月末“应交税费—应交增值税”明细账出现借方余额时,月度终了转出当月多交的增值税，根据余额借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“应交税费-应交增值税(转出多交增值税)”。一般纳税人的涉税会计科目比较复杂，尤其应交增值税的明细科目就有10个，一定要掌握科目的核算方法。

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