2018年税务师备战的号角已经吹响，想拿下证书的你，必须得努力备考了。为方便大家复习，中公会计网小编整理了《涉税服务实务》考点，今天要学习的是：增值税应纳税额的计算。
【知识点】增值税应纳税额的计算
一般纳税人计算本月应纳增值税额采用购进扣税法：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
(一)销项税额的计算
销项税额是纳税人销售货物、不动产、无形资产和销售服务，按照销售额和税率计算并向购买方收取的增值税额，其计算方法为：销项税额=不含税销售额×税率
一般销售方式下的销售额：是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用(即价外收入，如违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费等)。
1.销售额=价款+价外收入
(1)价外收入视为含增值税的收入，必须换算为不含税收入再并入销售额。
(2)一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
销售额=含税销售额÷(1+税率)
100万元+17万元=117万元
2.销售额中不包括：
(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;
(2)同时符合以下条件的代垫运费：
①承运部门的运费发票开具给购货方的;
②纳税人将该项发票转交给购货方的。
(3)符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。
(4)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
3.特殊销售方式下销售额的确定：
| 包装物押金处理 | 1.销售货物收取的包装物押金，如果单独记账核算，时间在1年以内，又未逾期的，不征收增值税。 | 【提示】逾期包装物押金为含税收入，需换算成不含税价再并入销售额；征税税率为所包装货物适用税率。 | |
| 2.因逾期（1年为限）未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税。 | |||
| 3.酒类产品 | 啤酒、黄酒按是否逾期进行税务处理 | 啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的押金，无论是否逾期一律并入销售额征税。 | |
【提示】逾期包装物押金为含税收入，需换算成不含税价再并入销售额;同时适用税率为所包装货物的适用税率。
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