(一)纳税评估的概念
纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请，下同)情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务;分类实施、因地制宜;人机结合、简便易行的原则。
纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业中报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由对其监管的当地税务机关实施。
开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。
(二)纳税评估的工作内容
纳税评估的主要工作内容包括:根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值;综合运用各类对比分析方法筛选评估对象;对所筛选出的异常情况进行深人分析并作出定性和定量的判断;对评估分析中发现的间题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理;维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。
(三)纳税评估的指标
纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为通用分析指标和特定分析指标两大类。纳税评估通用分析指标包括:收人类评估分析指标、成本类评估分析指标、费用类评估分析指标、利润类评估分析指标和资产类评估分析指标等;纳税评估特定分析指标则是根据各个具体税种及其相关因素所运用的各种指标。纳税评估指标在使用时可结合评估工作的实际不断细化和完善。
各地税务机关应根据实际情况确定纳税评估指标，测算纳税评估指标预警值。纳税评估分析时，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行配比分析。
(四)纳税评估的对象
纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。
筛选纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。
筛选纳税评估对象要依据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据，结合各项评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析。
综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象;重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。
(五)纳税评估的方法
纳税评估工作根据国家税收法律、行政法规、部门规章和其他相关经济法规的规定、按照属地管理原则和管户责任开展，对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评估要相互结合、统一进行、避免多头重复评估。
1.纳税评估的主要依据及数据来源包括：
“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料，主要包括：纳税人税务登记的基本情况，各项核定、认定、减免缓抵退税审批事项的结果，纳税人申报纳税资料，财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料，增值税交叉稽核系统各类票证比对结果等。
税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况，主要包括生产经营规模、产销量、工艺流程、成本、费用、能耗、物耗情况等各类与税收相关的数据信息。
上级税务机关发布的宏观税收分析数据，行业税负的.监控数据，各类评估指标的预警值。
本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指标数据，外部交换信息，以及与纳税人申报纳税相关的其他信息。
2.纳税评估可根据所辖税源和纳税人的不同情况采取灵活多样的评估分析方法，主要有:
(1)对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点;
(2)通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较;
(3)将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较;
(4)将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较;
(5)根据不同税种之间的关联性和钩稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人应纳相关税种的异常变化;
(6)应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因;
(7)通过对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。
3.对纳税人申报纳税资料进行审核分析时，要包括以下重点内容:
(1)纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各项纳税申报附送的各类抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整;
(2)纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确，适用的税目、税率及各项数字计算是否准确，申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符;
(3)收人、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税法规定，申请减免缓抵退税，亏损结转、获利年度的确定是否符合税法规定并正确履行相关手续;
(4)与上期和同期申报纳税情况有无较大差异;
(5)税务机关和税收管理员认为应进行审核分析的其他内容。
4.对实行定期定额(定率)征收税款的纳税人及未达起征点的个体工商户，可参照其生产经营情况，利用相关评估指标定期进行分析，以判断定额(定率)的合理性和是否已经达到起征点并恢复征税。
(六)评估结果的处理
对纳税评估中发现的问题，应区别情况作出相应的处理:
1.对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实。
2.对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人。
税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人。
税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排。
纳税人因特殊困难不能按时接受税务约谈的，可向税务机关说明情况，经批准后延期进行。
纳税人可以委托税务代理人进行税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。
3.对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实。对调查核实的情况，要认真记录。需要处理处罚的，要严格按照规定的权限和程序执行。
4.发现纳税人有偷税、逃避迫缴欠税、骗取出日退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。
对税源管理部门移交稽查部门处理的案件，税务稽查部门要将处理结果定期向税源管理部门反馈。
发现外商投资和外国企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款、费用，需要调查、核实的，应移交上级税务机关国际税收管理部门(或有关部门)处理。
5.对纳税评估工作中发现的问题要作出评估分析报告，提出进一步加强征管工作的建议，并将评估工作内容、过程、证据、依据和结论等记人纳税评估工作底稿。纳税评估分析报告和工作底稿是税务机关内部资料，不发给纳税人，不作为行政复议和诉讼的依据。
(七)纳税评估工作的管理
纳税评估是一项综合性工作，需要各级税务机关的相关部门密切配合，分工协作。
基层税务机关及其税源管理部门，要根据所辖税源的规模、管户的数量等工作实际情况，结合自身纳税评估的工作能力，制定评估工作计划，合理确定纳税评估工作量，对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次。同时要充分利用现代化信息手段，广泛收集和积累纳税人各类涉税信息，不断提高评估工作水平;要经常对评估结果进行分析研究，提出加强征管工作的建议;要做好评估资料整理工作，本着“简便、实用”的原则，建立纳税评估档案，妥善保管纳税人报送的各类资料，并注重保护纳税人的商业秘密和个人隐私;要建立健全纳税评估工作岗位责任制、岗位轮换制、评估复查制和责任追究制等各项制度，加强对纳税评估工作的日常检查与考核;要加强对从事纳税评估工作人员的培训，不断提高纳税评估工作人员的综合素质和评估能力。
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