(简答题)
中国公民张某2017年度取得下列所得:
(1)每月工资3100元,12月份另取得其任职公司发放的全年一次性奖金28000元。
(2)9月张某将承租的一套住房转租给他人居住。张某承租的住房租金为每月2000元(有房屋租赁合同和合法支付凭据),其转租的租金收入为每月4000元。10月因房屋下水道堵塞找人修理,支付修理费用共计1000元,取得合法票据。
要求:根据上述资料,按照下列顺序回答问题。
<1>、计算张某12月份应缴纳的个人所得税。
<2>、简要说明张某转租收入应纳个人所得税税前扣除项目。
<3>、计算张某10月,11月,12月出租住房应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费及税收优惠)。
参考答案:
(1)由于张某12月工资3100元低于税法规定的费用扣除额3500元,故12月工资不缴纳个人所得税。
取得其任职公司发放的全年一次性奖金28000元,应缴纳的个人所得税按照下列步骤计算:
①先将12月取得的全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额差额”后的余额,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数:
[28000-(3500-3100)]÷12=2300(元),适用税率为10%,速算扣除数为105
②全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=[28000-(3500-3100)]×10%-105=2655(元)
综上,张某12月份应缴纳的个人所得税为2655元。
点评:本题考查的知识点是“全年一次性奖金个税的计算”。此考点比较重要,应熟练掌握其计算方法。下面简单总结一下:
取得全年一次性奖金计税方法:
①先将当月取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数
②将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数,计算公式如下:
a.雇员当月工薪所得达到费用扣除标准的,适用公式为:应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
b.雇员当月工薪所得低于费用扣除标准的,适用公式为:应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
③在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。
(2)张某转租收入应纳个人所得税,应依次扣除以下费用:
①财产租赁过程中缴纳的税费;
②向出租方支付的租金;
③由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用;
④税法规定的费用扣除标准。
(3)张某10月出租住房应缴纳的个人所得税=(4000-2000-800-800)×10%=40(元)
张某11月出租住房应缴纳的个人所得税=(4000-2000-200-800)×10%=100(元)
张某12月出租住房应缴纳的个人所得税=(4000-2000-800)×10%=120(元)
点评:本题考查的知识点是“财产租赁所得个税的计算”,主要掌握以下几点内容:
(一)对个人出租住房的税额计算,确定所得额时扣除项目的顺序
(1)财产租赁过程中缴纳的税费(城市维护建设税、教育费附加等)。
(2)向出租方支付的租金。
(3)由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用(每次800元为限,一次扣不完的下次继续扣除,直到扣完为止)。
(4)税法规定的费用扣除标准(800元或20%)。
(二)对个人出租房屋的税率
(1)个人出租住房:税率有优惠,减按10%。
(2)个人出租商业用房:税率按照正常的20%。
编写不易,请大家尊重小编的劳动成果,仅供广大考生学习、交流使用。
2019年税务师考试备考已开启,如果独自学习有困难的话,可以选择中公的面授或者网校,我们有优质的教学资源,可以为大家的税务师学习提供很大的帮助,可以让考生在短期内更加理解教材内容,从而提高备考的效率。2019税务师全新课程全新上线,考点考情全掌握,助你加速成为税务师!更多资料,可进QQ交流群或关注税务师微信公众号。