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不得抵扣增值税的进项税的具体处理方法
第一类，购入时不予抵扣：直接计入购货的成本。
第二类，已抵扣后改变用途、发生非正常损失、出口不得免征和抵扣税额：作进项税转出处理。进项税额转出按照转出时基数的不同，分为常见的四种转出方法，即：
(1)直接计算转出法：适用于已抵扣过进项税的货物、劳务、服务、无形资产和不动产的非正常损失、改变用途等
【举例】甲企业2018年12月外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额200万元、增值税32万元，运输途中发生损失5%，经查实属于非正常损失。则：
应转出的进项税额=32×5%=1.6(万元)。
(2)还原计算进项税转出的方法——适用于计算抵扣进项税的农产品的非正常损失
(3)比例计算进项税转出的方法——适用于半成品、产成品的非正常损失
(4)净值折算转出的方法——适用于已抵扣过进项税的固定资产、无形资产或不动产改变用途、发生非正常损失等
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率
不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%
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