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委托加工应税消费品的行为确定
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本知识点属于《税法一》第三章消费税
【知识点】委托加工应税消费品的行为确定
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委托方 |
受托方 |
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委托加工关系的条件 |
提供原料和主要材料 |
收取加工费和代垫部分辅料 |
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加工及提货时涉及税种 |
①购材料涉及增值税进项税 ②支付加工费涉及增值税进项税 ③委托加工消费品应缴消费税 |
①买辅料涉及增值税进项税 ②收取加工费和代垫辅料费涉及增值税销项税 |
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消费税纳税环节 |
①提货时受托方代收代缴消费税（受托方为个人的除外） ②对于受托方没有代收代缴消费税（含受托方为个人的），收回后由委托方缴纳消费税 |
①交货时代收代缴委托方消费税税款 ②没有履行代收代缴义务的，税务机关向委托方追缴税款，对受托方处应收未收税款50%以上，3倍以下的罚款 |
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代收代缴后消费税的相关处理 |
①直接出售的不再缴纳消费税 ②以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税 ③连续加工应税消费品后销售的，在出厂环节缴纳消费税，同时可按生产领用量抵扣已纳消费税（只限于规定的情况） |
及时解缴税款，否则按征管法规定惩处 |
不积跬步，无以至千里。量的积累才能得到质的飞跃，备考就从眼前的知识点开始吧。
