2017年税务师考试已经结束，2018年税务师考试备考可以开始了，中公会计小编为您整理了《税法一》结合章节知识点的模拟题，帮助理解记忆知识点。
【所属章节】
《税法一》科目 第二章 增值税
【知识点】扣代缴增值税的计算、消费税应纳税额的一般计算、不得从销项税额中抵扣的进项税额、准予从销项税额中抵扣的进项税额、一般计税方法下应纳增值税额的计算
【例题 计算题】某旅游公司为增值税一般纳税人，2016年7月发生以下业务：
(1)取得旅游费收入共计680万元，其中向境外旅游公司支付境外旅游费63.6万元，向境内其他单位支付旅游交通费60万元、住宿费24万元、门票费21万元、签证费1.8万元，支付本单位导游餐饮住宿费共计2.2万元，旅游公司选择按照扣除支付给其他单位相关费用后的余额为计税销售额，并开具普通发票(以上金额均含税)。
(2)将2016年5月在公司注册地购入的一套门市房对外出租，购入时进项税已抵扣。本月一次性收取3个月含税租金12万元。
(3)委托装修公司对自用房屋进行装修，取得该装修公司开具的增值税专用发票，注明装修费50万元;支付物业费，取得物业公司开具的增值税专用发票，注明金额3万元。
(4)将公司一台旅游车转为职工通勤班车，该车购进时已抵扣进项税额，入账原值60万元，已提折旧40万元，该车评估价格14万元。
已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.下列关于境外旅游公司提供旅游服务缴纳增值税的说法中，正确的是( )。
A.该境外旅游公司应在中国自行申报缴纳增值税1.85万元
B.该镜外旅游公司应在中国自行申报缴纳增值税3.6万元
C.境内旅游公司应代扣代缴境外旅游公司增值税3.6万元
D.该境外旅游公司在中国不缴纳增值税
2.该公司业务(4)应转出进项税额( )万元。
A.6.80
B.3.40
C.10.20
D.2.38
3.该公司当月实际抵扣的增值税进项税额( )万元。
A.3.30
B.0
C.1.88
D.2.28
4.该公司当月应缴纳增值税( )万元。
A.27.76
B.27.14
C.26.74
D.27.63
答案与解析
1、正确答案:C
答案解析 :境内旅游公司应代扣代缴境外旅游公司增值税=63.6/(1+6%)×6%=3.6(万元)。
【试题新解】本题考查代扣代缴增值税的计算。中华人民共和国境外的单位或者个人，在境内未设立经营机构的，在境内销售服务、无形资产或者不动产，以购买方为扣缴义务人。应扣缴的增值税=应税销售额÷(1+税率)×税率=63.6/(1+6%)×6%=3.6(万元)。
2、正确答案:B
答案解析 :应转出的进项税额=(60-40)×17%=3.4(万元)。
【试题新解】本题考查不得从销项税额中抵扣的进项税额。已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生不得抵扣进项税情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率=(60-40)×17%=3.4(万元)。
3、正确答案:D
答案解析 :该公司当月实际抵扣的增值税进项税额=50×11%+3×6%-3.4=2.28(万元)。
【试题新解】本题考查准予从销项税额中抵扣的进项税额。接受装修服务以及支付的物业费，因为都取得了增值税专用发票，那么对应的进项税都可以抵扣。转出的进项税额应从当期的进项税额中减除。该公司当月实际抵扣的增值税进项税额=50×11%+3×6%-3.4=2.28(万元)。
4、正确答案:A
答案解析 :该公司当月应缴纳增值税=28.85+1.19-2.28=27.76(万元)。
【试题新解】本题考查一般计税方法下应纳增值税额的计算。试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。该旅游公司提供的旅游服务的销项税额=(680-63.6-60-24-21-1.8)/(1+6%)×6%=28.85(万元);
纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，旅游公司出租门市房的销项税额=12/(1+11%)×11%=1.19(万元);
该公司当月应缴纳增值税=28.85+1.19-2.28=27.76(万元)。
