2021年开启新的一年，备考也拉开序幕，关于税务师职业资格考试备考你知道有多少呢？在漫长的备学习过程中，大家还是要坚持每天做题是至关重要的，这不税务师考试网小编为大家整理了税务师考试模拟试题，帮助大家学习！
计算题
甲公司(非房地产开发企业)为增值税一般纳税人，2019 年 6 月转让一栋2000 年自建的办公楼，取得含税收入 9000 万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。
该办公楼造价为 800 万元，其中包含为取得土地使用权支付的地价款 300 万
元，契税 9 万元以及按国家统一缴纳的其他有关费用 1 万元。
经房地产评估机构评定，该办公楼重新构建价格为 5000 万元，成新度折扣
率为五成，支付房地产评估费用 10 万元，该公司的评估价格已经税务机关认定。
甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式;转让 该办公楼缴纳的印花税税额为 4.5 万元。
甲公司适用的城建税税率为 7%，教育费附加征收比率为 3%，地方教育附加征收比率为 2%。
根据以上资料，回答下列问题：
(1) 该公司转让办公楼应纳增值税( )万元。
A.414.33 B.413.38 C.390.48 D.428.57
(2) 在计算土地增值税时，可扣除转让环节税金( )万元。
A.51.43 B.54.11 C.51.36 D.55.93
(3) 在计算土地增值税时，可扣除项目金额合计( )万元。
A.2866.93 B.2874.93 C.2864.93 D.2875.93
(4) 甲公司应纳土地增值税( )万元。
A.2417.01 B.2419.27 C.2416.36 D.2678.31
参考答案↓↓↓
【答案】(1)D;(2)D;(3)D;(4)C。
【解析】(1)一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前自建的不动产，可以选
择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5% 的征收率计算应纳税额。
该公司转让办公楼应纳增值税=9000÷(1+5%)×5%=428.57(万元)
(2)可扣除转让环节税金=428.57×(7%+3%+2%)+4.5=55.93(万元)
(3)在计算土地增值税时，可扣除项目：
①为取得土地使用权所支付的金额=支付的地价款+契税+按国家统一缴 纳的其他有关费用=300+9+1=310(万元)
②评估价格=5000×50%=2500(万元)
③税法规定，纳税人转让旧房及建筑物时，因计算纳税需要对房地产进行评 估，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除。所以支付房地产 评估 10 万元，可以扣除。
④可扣除转让环节税金=55.93(万元)
可扣除项目金额合计=310+2500+10+55.93=2875.93(万元)
(4)不含增值税收入=9000-428.57=8571.43(万元) 增值额=8571.43-2875.93=5695.50(万元)
增值率=5695.50÷2875.93×100%=198.04%，适用税率为 50%，速算扣除系数为 15%。
应纳土地增值税=5695.50×50%-2875.93×15%=2416.36(万元)
