税务师考试备考是一个长期的过程，在学习的道路上有满满的备考资料外，坚持每天做题是至关重要的，这不税务师考试网小编为大家整理了税务师考试模拟试题，帮助大家学习！
综合题
某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400 元/吨，
最近时期同类原油的平均不含税销售单价 1650 元/吨，2019 年 3 月生产经营业务如下(题中涉及的原油均为同类同质原油)：
(1)开采原油 8 万吨，采用直接收款方式销售原油 5 万吨，取得不含税销售额 8250万元，另外收取含税优质费 9.36万元。
(2)2 月采用分期收款方式销售原油 5 万吨，合同约定分三个月等额收回价款，每月应收不含税销售额 2800 万元。3 月按照合同约定收到本月应收款项， 并收到上月应收未收含税价款 116 万元及违约金 4.68 万元。
(3) 将开采的原油 1.2 万吨对外投资，获得 10%的股份;开采原油过程中修井用原油 0.1 万吨;用开采的同类原油 2 万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。
(4) 销售汽油 0.1 万吨，取得不含税销售额 400 万元。
(5) 购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额 25.5 万元;支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额 0.33 万元。
原油成本利润率 10%，资源税税率 6%，汽油 1 吨=1388 升，消费税税率 1.52 元/升。本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期认证抵扣进项税额。 根据上述资料，回答下列问题：
1. 关于上述业务税务处理，下列说法正确的有()。
A.将原油移送用于生产加工成品油不征增值税
B.将开采的原油对外投资应征收增值税和资源税
C.将原油移送用于生产加工成品油不征资源税
D.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税 E.销售汽油征收增值税不征收资源税
2. 业务(1)应纳资源税( )万元。
A.792.48
B.495.56
C.495.48
D.495.00
3.业务(2)3 月应纳资源税( )万元。
A.174.24
B.168.24
C.168.00
D.0
4.业务(3)应纳资源税( )万元。
A.326.70
B.316.80
C.304.92
D.118.80
参考答案↓↓↓
1. 【答案】ABDE
【解析】选项 AC:将原油移送用于生产加工成品油征收资源税，不征收增值税，销售成品油时征收增值税。选项 B:将开采的原油对外投资，视同销售， 征收增值税和资源税。选项 D:开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。选项 E:销售汽油征收增值税和消费税，汽油不属于资源税的征税范围，不征收资源税。
2. 【答案】C
【解析】纳税人采取直接收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间收 讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。业务( 1 ) 应纳资源税=[8250+9.36/(1+16%)]×6%=495.48(万元)。
3. 【答案】B
【解析】纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。业务(2)应纳资源税=[2800+4.68(/×6%=168.24(万元)。
4. 【答案】B
【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。将开采的原 油对外投资，视同销售征收资源税。将开采的原油(应税产品)加工生产成品油(非应税产品)，征收资源税。业务(3)应纳资源税=(1.2+2)×1650×6%=316.80(万元)。
