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单项选择题
1、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2015年8月发生业务：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为( )。
A.14.30万元
B.48.20万元
C.33.80万元
D.27.80万元
2、下列各项中，属于兼营行为的是( )。
A.建材商店向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务
B.宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾
C.塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务
D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
答案与解析：
1、『答案』A
『解析』(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)=150×(17%-13%)=6(万元)
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=260×(17%-13%)-6=4.4(万元)
(3)当期应纳税额=120×17%-(51-4.4)-22=-48.20(万元)
(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货的退税税率=150×13%=19.50(万元)
(5)出口货物“免、抵、退”税额=260×13%-19.50=14.30(万元)
(6)当期期末留抵税额>当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额=14.30(万元)
2、『答案』A
『解析』选项B、C、D均属于混合销售行为。
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