2018年税务师备战的号角已经吹响，想拿下证书的你，必须得努力备考了。为方便大家复习，中公会计网小编整理了《税法一》基础考点，今天要学习的是：消费税税目与税率。
【知识点】消费税税目与税率
| 税目（15个） | 税率 |
| 一、烟 | |
| 1.卷烟 | |
| （1）甲类卷烟 | 56%加0.003元/支（生产、委托加工或进口环节） |
| （2）乙类卷烟 | 36%加0.003元/支（生产、委托加工或进口环节） |
| （3）批发环节 | 11%加0.005元/支 |
| 2.雪茄烟 | 36% |
| 3.烟丝 | 30% |
| 二、酒 | |
| 1.白酒 | 20%加0.5/500克（或500毫升） |
| 2.黄酒 | 240元/吨 |
| 3.啤酒 | |
| （1）甲类啤酒 | 250元/吨 |
| （2）乙类啤酒 | 220元/吨 |
| 4.其他酒 | 10% |
【解释1】酒精不再征收消费税。
【解释2】甲类啤酒，指每吨出厂价(含包装物及包装物押金)≥3000元(不含增值税);乙类啤酒是指每吨出厂价(含包装物及包装物押金)<3000元。
【解释3】包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。
【解释4】果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。
【解释5】对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。
【新增】葡萄酒，属于“其他酒”子目。
财政部联合国家税务总局发布了《关于调整化妆品消费税政策的通知》(以下简称《通知》)规定：取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率由原先的30%调整为15%。
高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。
【解释1】高档化妆品中不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。
【解释2】出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。
【解释3】鞭炮焰火中不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。
【解释1】航空煤油的消费税暂缓征收。
【解释2】变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。
【解释3】取消汽车轮胎的消费税。
| 税目 | 税率 |
| 七、小汽车 | |
| 1.乘用车 | |
| （1）气缸容量在1.0（含1.0）升以下的 | 1% |
| （2）气缸容量在1.0以上至1.5（含1.5）升 | 3% |
| （3）气缸容量在1.5以上至2.0（含2.0）升 | 5% |
| （4）气缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升 | 9% |
| （5）气缸容量在2.5以上至3.0（含3.0）升 | 12% |
| （6）气缸容量在3.0以上至4.0（含4.0）升 | 25% |
| （7）气缸容量在4.0升以上 | 40% |
| 2.中轻型商用客车（含驾驶员座位在内的座位数）≤23座 | 5% |
| 3.超豪华小汽车 | 10%（零售环节） |
【解释1】排量小于1.5升(含)的乘用车底盘(车架)改装、改制的属于乘用车;大于1.5升的乘用车底盘(车架)或用中轻型商用客车底盘(车架)改装、改制的属于中轻型商用客车。
【解释2】不包括：
(1)电动汽车;
(2)车身长度≥7米、并且座位10～23座(含)以下的商用客车;
(3)沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。
【解释1】取消气缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托车消费税。
【解释2】高尔夫球及球具范围包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包(袋)等。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。
【解释3】高档手表，每只不含增值税销售价格≥10000元。
【解释4】游艇，8米≤长度≤90米，内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。
| 税目 | 税率 |
| 十四、电池 | 4% |
| 十五、涂料 | 4% |
【解释1】对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。
2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税;自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。
【解释2】对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。
【例题·单选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。
A.电动汽车
B.卡丁车
C.高尔夫车
D.小轿车
【答案】D
【解析】电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。
| 税率形式 | 应税消费品 |
| 比例税率和定额税率相结合的复合计税 | 卷烟（除批发）： 定额税率：每标准箱收取150元 比例税率：调拨价为每条70元以上的，适用56%;调拨价为每条70元以下的，适用36% 粮食白酒、薯类白酒： 定额税率：每斤定额税率0.5元 比例税率：白酒20% |
| 定额税率 | 啤酒：250元/吨（出厂价3000元/吨以上） 220元/吨（出厂价3000元/吨以下） 黄酒：240元/吨 成品油 |
| 比例税率 | 除上述列举以外的其他应税消费品 |
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