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解释权限分类 |
特点 |
解释主体 |
判案适用性 |
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立法解释 |
事后解释 |
①全国人大及其常委会解释法律 ②国务院解释税收行政法规（绝大部分税种授权立法，解释权归国务院） ③地方人大常委会解释地方税收法规 |
可作判案依据 |
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司法解释 |
在我国限于税收犯罪范围 |
包括“两高一共”——最高人民法院的审判解释、最高人民检察院的检察解释、由两高做出的共同解释 |
可作判案依据 |
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行政解释 |
在执行中具有普遍约束力 |
国家税务行政主管机关——包括财政部、国家税务总局、海关总署 |
原则上不能作判案直接依据 |
【例题·单选题】最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为( )。
A.税收立法解释
B.税收司法解释
C.税收行政解释
D.税收限制解释
【答案】B
2.按照解释的尺度不同，税法解释还可以分为字面解释、限制解释与扩充解释。
字面解释——严格依税法条文的字面含义进行解释。
限制解释——对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释。
扩充解释——对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。
【例题·单选题】有关税法的法定解释，下列表述正确的是( )。
A.国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法行政解释
B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出
C.字面解释是税法解释的基本方法
D.国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据
【答案】C
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