2017年税务师《税法一》考试试题及答案解析
(综合分析题)
某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2017年3月发生如下业务：
(1) 在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明金额400万元、税额44万元。另在B市C县 城提供建筑服务，取得含税收入222万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明金额50 万元、税额5.5万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。
(2) 购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票，注明金额280万元、税额47.6 万元。
(3) 在机构所在地提供建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发 票，注明金额200万元。
(4) 购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明金额3万元、税额0.51万元。该设备用于建筑工程 老项目，该项目选择适用简易计税方法。
(5) 购买办公用的固定资产，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.7万元，无法划清是用于 一般计税项目还是简易计税项目。
(6) 购买办公用品，取得增值税专用发票，注明金额5万元、税额0.85万元，无法划清是用于一般计税 项目还是简易计税项目。
假定本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月按照规定认证抵扣进项税额。
根据以上资料，回答下列问题：
1).(单选题)
该企业在C县城提供的建筑服务应预缴增值税()万元。
A. 3.00
B. 4.50
C. 0
D. 6.66
参考答案:A
题目详解:一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费 用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用- 支付的分包款)+ (1 + 11%) x2%= (222-50-5.5) + (1 + 11%) x2%=3 (万元)。
考查点:历年练习题
2).(多选题)
关于业务(4)的增值税处理，下列说法正确的有()。
A. 该设备进项税额由纳税人自行决定是否抵扣
B. 购买时抵扣进项税额0.51万元
C. 若该设备将来转用于一般计税方法项目，按原值计算抵扣进项税额
D. 购买时不得抵扣进项税额
E. 若该设备将来转用于一般计税方法项目，按净值计算抵扣进项税额
参考答案:DE
题目详解:(1)购进的固定资产专用于简易计税项目，不得抵扣进项税额,选项AB错误。(2)按规定不得抵扣且未 抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照 下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产 净值/ (1+适用税率)x适用税率。选项C错误。
考查点:历年练习题
3).(单选题)
业务(5)中可以从销项税额中抵扣进项税额()万元。
A. 1.28
B. 1.31
C. 0
D. 1.70
参考答案:D
题目详解:购进的固定资产既用于一般计税项目又用于简易计税项目的，其进项税额可以全额抵扣。
考查点:历年练习题
4).(单选题)
业务(6)中可以从销项税额中抵扣进项税额()万元。
A. 0.64
B. 0.65
C. 0
D. 0.85
参考答案:A
题目详解:适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的 进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额 x (当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)+当期全部销售额业务(6)中可以从 销项税额中抵扣进项税额=0.85x (400+200) + (400+200+200) =0.64 (万元)。
考查点:历年练习题
5).(单选题)
该企业当月在A市申报缴纳增值税()万元。
A. 13.56
B. 15.26
C. 13.35
D. 16.56
参考答案:A
题目详解:该企业在A市申报缴纳的增值税=44+222/(1+11%)*11%-5.5-3-47.6-1.7-0.64+200*%3=13.56(万元)
考查点:历年练习题
6).(单选题)
该企业当月在A市市区申报缴纳城市维护建设税()万元。
A. 0.95
B. 1.01
C. 0.93
D. 1.16
参考答案:A
题目详解:该企业在A市市区申报缴纳城市维护建设税=13.56x7%=0.95 (万元)。
考查点:历年练习题
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