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2019年税务师《税法一》(新)知识点第一章税法基本原理:第二节税收法律关系

2019-08-21 16:43:43  

一、税收法律关系的概念与特点

(一) 税收法律关系的概念

税收法律关系是税法所确认和调整的,国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权 利义务关系。税收法律关系包括:国家与纳税人之间的税收宪法性法律关系;征税机关与 纳税主体之间的税收征纳关系;相关国家机关之间的税收权限划分法律关系;国际税收权 益分配法律关系;税收救济法律关系等。税收法律关系是法律关系的一种具体形式,具有法律关系的一般特征。

关于税收法律关系的性质,有两种不同的学说,即“权力关系说”和“债务关系说”。权力关系说将税收法律关系理解为纳税人对国家课税权的服从关系,课税以国家政治权力为依据,体现国家的意志,国家在课税过程中始终处于主导地位,课税权的行使以税收法规的制定、课税行为的实施、税务罚则的运用为基本模式进行。

债务关系说则认为税收法律关系是一种公法上的债权债务关系,因为税收从本质上看是一种金钱的给付,是以国家为债 权人而依法设定的债。

权力关系说代表较为传统的观念,是从税法基本概念作出的推理。它抓住了税收是国 家利用政治权力强迫纳税人服从这一核心问题,突出了国家在税收法律关系中的特殊地 位,其论据是充分的。但是这一学说也有局限性,主要是没有体现税法的经济属性。

在税收越来越深入人们的经济生活,一些民法、经济法的规范相继引入税法范畴之后,单纯地用: 权力关系说已难以对所有税收法律关系问题作出圆满的解释,对纳税担保问题即是如此。: 债务关系说则揭示了税收法律关系的经济属性,即一种公法上的债权债务关系,从而充实了税收法律关系的理论基础。

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来源: 中公财经

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