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2019年税务师《涉税服务相关法律》考试试题及答案解析:综合分析题(1)

2019-02-18 10:27:37  
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2019年税务师《涉税服务相关法律》考试试题及答案解析

(综合分析题)

某县税务稽查局接群众举报称某大酒店有偷税行为,稽查局立案后于2017年5月20日派两名稽查员对该酒店实施了检查,稽查员在出示税务检查证和税务检查通知书后,对该酒店的账簿及记账凭证进行了核查;同时经市税务局局长批准,对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实该酒店当年1~4月份采取少列收入的方式偷税15000元的事实。在取得证据后,县税务稽查局于5月28日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以5000元罚款的行政处罚决定。该酒店在提供纳税担保后,于5月31日向该县税务局提起行政复议。县税务局在接到复议申请书后于6月10日以该酒店未缴纳税款、滞纳金和罚款为由作出了不予受理的决定。

1).(不定项选择题)

根据行政法理论和有关规定,下列有关县税务局稽查局法律地位的表述正确的有( )。

A. 属于税务机关的派出机构

B. 属于税务机关设立的税务行政机构

C. 属于税务机关委托的组织

D. 属于税务机关委托的执法机构

E. 属于有权实施处罚的行政主体

参考答案:BE

题目详解:本题考核稽查局的性质。县税务局稽查局是税务机关设立的税务行政机构,是法定的税务处罚主体,有权在法定职权范围内依照法定程序实施行政处罚。

2).(不定项选择题)

税务部门在本案处理中的不当之处有( )。

A. 处罚程序违法

B. 派2名稽查员进行检查

C. 罚款未适用听证程序

D. 县税务局超越法定期限作出复议申请是否受理的裁决

E. 县税务局不予受理复议申请的理由不成立

参考答案:ABDE

题目详解:本题考核行政处罚、行政复议的相关规定。(1)在作出行政处罚决定之前,应告知当事人作出行政处罚的事实、依据及理由,并告知当事人依法享有陈述权、申辩权。本案中稽查局未履行这一法定程序。所以选项A符合题意。(2)行政机关在调查或者进行检查时,执法人员不得少于两人。所以选项B不符合题意。(3)税务行政处罚听证程序的适用范围包括对公民作出2000元以上(含本数)的罚款、对法人或者其他组织作出10000元以上(含本数)罚款、税务机关作出吊销行政许可证件的决定等。所以选项C不符合题意。(4)复议机关收到行政复议申请后,应当在5日内进行审查,决定是否受理。所以选项D符合题意。(5)纳税人在提供相应担保后,可依法申请行政复议,且缴纳罚款不是复议前置条件。所以选项E符合题意。

3).(不定项选择题)

根据《税务行政复议规则》,纳税人对税务机关( )的行为不服,不必依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限,先行缴纳或者解缴税款和滞纳金,或者提供相应的担保,才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

A. 评定纳税信用等级

B. 采取税收强制执行措施

C. 不依法确认纳税担保是否有效

D. 确认税款征收方式

E. 加收滞纳金

参考答案:ABC

题目详解:本题考核征税行为。相对人对征税行为不服的,应当先申请行政复议。对行政复议决定不服的,可以向人民法院提起行政诉讼。申请人按照规定申请行政复议的,必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限,先行缴纳或者解缴税款和滞纳金,或者提供相应的担保,才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为,征收税款、加收滞纳金,扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

4).(不定项选择题)

对于本案复议机关不予受理的情况,该酒店没有向法院提起行政诉讼。根据《税务行政复议规则》,在这种情况下,对案件的正确处理办法有( )。

A. 由上级税务机关责令复议机关受理案件

B. 由上级税务机关将案件移送法院进行审理

C. 由上级税务机关将案件移送检察院进行立案监督

D. 必要时,由上级税务机关直接受理案件

E. 必要时,由上级税务机关提审案件

参考答案:DE

题目详解:本题考核税务行政复议受理。上级税务机关认为行政复议机关不予受理行政复议申请的理由不成立的,可以督促其受理;经督促仍然不受理的,责令其限期受理。上级税务机关认为有必要的,可以直接受理或者提审由下级税务机关管辖的行政复议案件。

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来源: 中公会计

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