USCPA考试一共有四门科目，不知道各位考生的uscpa备考情况如何了?为了帮助大家更好的备考USCPA，中公小编将美国注册会计师考试知识点：内控中的职责分离（上）为各位考生如下整理：
一、会计岗位设置中的不相容职务(accounting department)
企业设置的会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，档案管理等。上述会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但应符合不相容职务相互分离的要求。
具体包括：
(1)出纳职务与收入、支出、费用的核算职务，与债权债务的核算职务，与稽核职务，与会计档案的保管职务等均属于不相容职务，应当予以分离。
(2)会计核算职务与相应的稽核检查职务属于不相容职务，应予分离。
(3)总分类账的登记职务与相关明细分类账的登记职务属于不相容职务，应当分离。
二、货币资金业务中的不相容职务(cash)
(1)钱账分管，即出纳专职负责货币资金的收支业务，除现金和银行存款日记账外，不兼记总账和债权债务等明细账，不负责汇总记账凭证，不抄寄各种往来结算账户对账单。另一方面，除了出纳外，其他任何人，包括会计人员、单位领导、各种业务人员等，均不得办理货币资金收支业务，包括收付现金和接收、开出银行支票。
(2)出纳与核对职务应分离，即库存现金要由专人进行定期或不定期地进行盘点;银行存款应指定专人及时对账，每月收受银行对账单、编制银行存款余额调节表，应当由出纳、管现金账和银行存款账以外的人员负责。
(3)支票的签发如果涉及到印章，则不能由负责付款的出纳保管印章，印章须由专人保管且保管人不能接触支票
(4)一切付款均须得到恰当批准，即付款经办人与审批人应当分离。
三、购货与付款业务中的不相容职务(expenditure cycle)
购货与付款业务通常要经过提出申请——订货采购——验收入库——结算付款这样四个业务环节，涉及使用部门、供应部门、仓储部门和会计部门四个职能部门。因此，在购货与付款业务中，商品存货的请购、订货、验收和结算职务互为不相容职务，必须由不同的人员担任。单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购与付款业务不相容职责至少包括：请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审批;采购与验收;采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行。这些都是对单位提出的、有关采购与付款业务相关职责适当分离的基本要求，以确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约与监督。
四、存货与仓储业务中的不相容职务(inventory cycle)
(1)商品存货的保管、收发必须由专人负责，并建立账卡进行数量核算，不得兼任采购或销售，也不能担任会计部门有关存货总账、明细账的登记职务;同时，非实物保管人员应限制接近资产，不得办理物资收发。
(2)商品存货的请领、审批、发放与记账须相互独立，不能由一人包办。
(3)财产物资的保管与清查职务应分离，即应由会计部门组织，定期或不定期的查对账证、抽点实物，以保证账证相符、账账相符、账实相符。
以上就是中公小编关于美国注册会计师考试知识点：内控中的职责分离（上）为各位考生做的整理，希望能对各位考生的USCPA备考有一定的帮助。
