2021年中级经济师备考已经开始啦！相信大部分计划报考中级经济师资格考试的同学们，已正式进入备考状态。没有付出的汗水，就没有收获的泪水。中公经济师小编为大家整理了2021年中级经济师财税专业重要知识点：消费税，速来学习吧！
2021年中级经济师财税专业重要知识点
消费税
知识点 >>
(一)定义
委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
【提示】不属于委托加工的情况：(按自产自销计税)
(1)由受托方提供原材料生产的;
(2)受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的;
(3)由受托方以委托方名义购进原材料生产的。
(二)受托方代收代缴消费税的计算
委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
| 相关税务处理 |
| 受托方履行代收代缴义务，计税依据按如下顺序： （1）受托方同类消费品的销售价格 （2）无同类价格，按照组成计税价格，公式如下： ①从价计税：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（l－消费税税率） ②从量计税：与组价无关 ③复合计税：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率） 材料成本：委托方所提供加工材料的实际成本 加工费：包括加工费和辅助材料的实际成本，但不包括随加工费收取的增值税 |
练习题 >>
【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2020年8月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元;将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为( )。
A.2.62万元
B.2.67万元
C.2.89万元
D.2.95万元
参考答案：D。
中公解析：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)，本题要注意两点：一是材料成本的金额包括买价和运输费，材料成本=50+1=51(万元);二是成本和加工费都要使用不含增值税的金额。乙企业当月应代收代缴的消费税=(51+5)÷(1-5%)×5%=2.95(万元)。
