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中级经济师（财税）专业练习题
1.某公司向银行借入生产用资金500万元，银行货款利率为6%，借款期限6个月，支付借款利息15万元;向其他企业借入生产用资金300万元，借款期限10个月，支付借款利息24万元。该公司计算应纳税所得额时允许扣除的利息( )万元。
A.9 B.15 C.30 D.39
2.某演出公司进口舞台设备套，实付金额折合人民币185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装表10万元、中介经纪费5万元;运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输考计算的运考为25万元。假定关税税率为20%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为( )万元。
A.34 B.35 C.40 D.40.12
3.我国某公司2019年3月从国内甲港口出囗一批矿石到国外，货物离岸价格180万元(含出口关税)，其中包括货物运抵甲港囗装载前的运输费10万元。此外，甲港口到国外目的地港囗之间还需另行支付运输保险费20万元。该矿石出口关税税率为20%。该公司出囗矿石应缴纳的出囗关税为( )万元。
A.28.33 B.30 C.34 D.36
4.下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的是( )。
A经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用海关接受该货物第一次申报之日实施的税率
B.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，适用变卖之日实施的税率
C.出囗转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率
D.进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，适用装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率
5.某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币5000万元，运抵境内输入地点起卸前的运费折合人民币20万元，保险费无法资明，该批货物进口关税税率为5%，则该企业应纳关税( )。
A.250万元 B.251万元 C.251.75万元 D.260万元
参考答案：
1、【参考答案】C。试题中公解析：向其他企业借款利息支出的税前扣除限额=300×6%÷12×10=15(万元)，由于实际支付的利息超过限额，因此只能按照限额扣除。允许扣除的利息支出=15+15=30(万)
2、【参考答案】D。中公解析：(1)由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不得计入完税价格;(2)如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3%计算保险费该公司进囗舞台设备应缴纳的关税=(185-10+25)×1.003×20%=4012(万元)。
3、【参考答案】B。中公解析：出口货物的完税价格，应包括货物运至我囯境内输出地点装载前的运输及其相关用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣该公司出囗矿石应缴纳的出囗关税=180/(1+20%)×20%=30(万元)。
4、【参考答案】D。中公解析：选项A：经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。选项B：因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具。选项C，出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。
5、【参考答案】C。中公解析：按照有关海关法规规定，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3%计算。完税价格=(5000+20)×(1+3%)=503506(万元)，应纳关税=5035.06×5%=251.75(万元)。
